Декларация по ндс 2018 как заполнить

Содержание страницы:

Декларация по НДС за 2 квартал 2018 года: инструкция по заполнению

Как правильно заполнить декларацию по НДС по итогам 2-го квартала 2018 года? В этом материале вы найдете пошаговую инструкцию с примером заполнения декларации, общие правила оформления отчётности, а также сможете скачать образец заполнения налоговой декларации по НДС и пустой бланк утверждённой формы.

Кто обязан сдать декларацию по НДС в 2018 году

В соответствии с п. 5 статьи 174 и пп. 1 п. 5. статьи 173 НК РФ по НДС отчитываются:

  • организации и индивидуальные предприниматели — плательщики НДС (не платят этот налог фирмы и ИП, перешедшие на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН или изначально использующие эти режимы);
  • налоговые агенты;
  • посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.

Сдают ее по месту учёта фирмы или регистрации места жительства ИП.

Срок сдачи декларации НДС за 2-й квартал 2018 года

Декларацию за 2-й квартал 2018 года успейте сдать до 25 июля 2018.

В 2018 году сроки сдачи будут следующие:

Период — отчётный квартал

Крайний срок сдачи в 2018

1-й квартал 2018

На выходные даты не выпадают — переносов сроков нет.

Форма декларации по НДС за 2-й квартал 2018

Утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected], надо заполнять с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 20.12.2016 N ММВ-7-3/[email protected] .

Отчёт состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и Раздел 1. Остальные части заполняются, если есть необходимые условия.

С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчёт сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя. Но в особых случаях бумажная отчётность всё же сдаётся.

Ее могут подать на бумаге:

  • налоговые агенты — неплательщики НДС (спецрежимники) или получившие освобождение от его уплаты;
  • организации и ИП — неплательщики НДС или получившие освобождение от его уплаты, если одновременно:
    • они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
    • число работников не больше 100;
    • они не выставляли счета-фактуры с НДС;
    • не работали на основе агентских договоров (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.

Освобождение от обязанностей плательщика налога можно получить, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысит 2 млн. рублей.

Штраф за непредставление декларации в 2018

Штраф по статье 119 НК РФ — 5 % от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредставление отчётности, так и за её сдачу в иной форме.

Общие правила заполнения декларации

  1. Используйте только утверждённую форму (при сдаче в бумажном виде допустимо заполнение от руки или на компьютере — распечатывайте только на одной стороне листа А4, не скрепляйте степлером).
  2. В каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки.
  3. Суммы указывайте в полных рублях, все, что больше 50 копеек, округляйте в большую сторону, меньше 50 копеек — отбрасываете.
  4. Текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами чёрного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New размер 16–18).

Заполнение декларации по НДС в 2018 году: пошаговая инструкция

Пример: как заполнить декларацию по НДС за 2-й квартал 2018 года.

Исходные данные: ООО «ВЕСНА» занимается производством гофрированной бумаги и картона. Во 2-м квартале 2018 было продано товаров, облагаемых налогом по ставке 18%, — на 1 850 000 рублей (сумма указана с учетом НДС). Товары были проданы двум оптовым покупателям на разные суммы. ООО приобрела сырье на 1 032 500 рублей (с НДС). Также во 2-м квартале ООО «ВЕСНА» получило аванс в счёт будущей поставки в сумме 2 360 000 рублей (вместе с НДС).

Образец заполнения декларации НДС за II квартал 2018 года, учитывая приведённые цифры.

Шаг 1 — Титульный лист

  • ИНН и КПП фирмы указываются вверху страницы, затем они автоматически дублируются на каждом листе документа;
  • номер корректировки при сдаче первичной декларации — три нуля;
  • код налогового периода для 1-го квартала — 21. Остальные коды: 22 — 2-й квартал; 23 — 3-й квартал; 24 — 4-й квартал. При сдаче декларации ежемесячно и при ликвидации фирмы коды другие;
  • отчётный год 2018;
  • каждая налоговая инспекция имеет уникальный четырёхзначный код, его можно узнать, обратившись в ИФНС: первые две цифры — код региона, вторые две цифры — код инспекции. Декларация сдаётся в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика;
  • налогоплательщик проставляет код по месту учёта, который зависит от его статуса. Коды в приложении 3 Приказа ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/[email protected]:

По месту учёта ИП

По месту учёта организации — крупнейшего налогоплательщика

По месту учёта организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком

По месту учёта правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком

По месту учёта правопреемника — крупнейшего налогоплательщика

По месту учёта участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета

По месту нахождения налогового агента

По месту учёта налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции

По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

ООО «ВЕСНА» — российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком. Проставляет код 214.

  • название фирмы впишите в самое длинное поле титульного листа декларации, пропуская между словами одну ячейку;
  • код вида экономической деятельности можно узнать, используя классификатор. ООО «ВЕСНА» производит гофрокартон. Подробнее узнать, какой ОКВЭД ставить в декларации по НДС за 2-й квартал 2018 г., можно с помощью Приказа Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст ;
  • номер телефона;
  • число страниц в декларации. ООО «ВЕСНА» сдаёт декларацию по НДС за 2-й квартал 2018 года на 18 листах;
  • внизу титульного листа вписывают ФИО налогоплательщика или его представителя, ставят дату подачи и подпись.

Шаг 2 — Раздел 1

  • в строке 010 1-го раздела декларации ставят код ОКТМО. На примере — 45908000 — муниципальный округ «Черемушки» г. Москвы;
  • 020 — КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ. КБК по НДС 2018 найдёте здесь;
  • 030 — начисленный НДС по п. 5 статьи 173 НК РФ. Это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счёта-фактуры с включённым НДС лицами, не являющимися его плательщиками, или освобождёнными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО «ВЕСНА» это поле заполняет прочерками;
  • 040 — итоговое значение Раздела 3 декларации;
  • 050 — сумма итоговых значений из разделов 4-6 декларации. ООО «ВЕСНА» эти разделы пропускает — налоговой базы и налога к уплате по нулевой ставке нет, сумм к возмещению из бюджета в квартале не образовалось. В поле прочерки;
  • строки 060-080 заполняют только участники договора инвестиционного товарищества (на титульном листе в строке «по месту учета» код «227»). ООО «ВЕСНА» ставит прочерки.

Раздел 2 заполняют фирмы, которые выступают налоговыми агентами. ООО «ВЕСНА» этот раздел пропускает.

Шаг 3 — Раздел 3

  • 010–040 — налоговая база за отчётный квартал 2018 года. ООО во 2-м квартале 2018 реализовало товар, который облагается по ставке 18%, поэтому заполняет в декларации только строку 010 (в отдельных графах налоговая база и сумма НДС). В остальных полях ставятся прочерки;
  • 070 — авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров. Организация получила в отчётном периоде аванс в счёт будущей поставки в размере 2 360 000 включая НДС. В строку 070 заносится отдельно по графам — налоговая база (2 360 000 руб.) и сам налог (360 000 руб.).
  • 080-100 — налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет — в полях прочерки;
  • 105-109 — суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав или предприятия в целом.
  • 110 — налог с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010–080 раздела 3 декларации);
  • 120–185 — налог, подлежащий вычету (ст. 171 НК РФ, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту). В нашем примере заполнена строка 120 — сумма НДС, уплаченная при покупке товара в РФ соответствии со ст. 171 НК РФ;
  • 190 — общая сумма вычета (сумма строк 120–180). На нашем образце это тоже число, что и в строке 120;
  • 200 — итоговая сумма налога к уплате за 4-й квартал по разделу 3. Разница (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету — разность строк 110 и 190.
  • 210 — итоговая сумма к возмещению по разделу 3 декларации НДС за 2-й квартал 2018 года. Строка заполняется, если разница отрицательная.

Разделы декларации с 4-го по 6-й фирма заполняет при совершении в отчётном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке. Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ, и по предоплате товаров длительного цикла изготовления. ООО «ВЕСНА» таких операций во 2-м квартале 2018 не совершало.

Шаг 4 — Раздел 8

Раздел 8 содержит значения и данные из книги покупок по полученным счетам-фактурам, право на вычет по которым возникло в отчетном периоде. ООО «ВЕСНА» вправе вычесть НДС, который был предъявлен продавцом-контрагентом и включён в выставленный счёт-фактуру, из общей суммы к уплате.

  • 001 — прочерк, так как декларация первичная. Заполняется только при подаче уточнённой формы;
  • 005 — номер операции в книге покупок;
  • 010 — код вида операции по книге покупок. В приведённом случае указан код 01.
  • 020 — номер счёта-фактуры, предъявленного продавцом;
  • 030 — дата составления счёта-фактуры;
  • 040-090 — заполняются при исправлении счёта-фактуры или выставлении корректировочного счёта;
  • 100 — номер документа об оплате.
  • 110 — дата составления платёжного поручения;
  • 120 — дата принятия товара на учёт.
  • 130 — ИНН и КПП продавца;
  • 140 — ИНН и КПП посредника — не заполняется;
  • 150 — номер таможенной декларации вписывают только при импорте товара из других стран. Ставим прочерки;
  • 160 — расчёт с продавцом производился в российской валюте. Код по ОКВ 643 — рубль;
  • 170 — стоимость покупки по счёту-фактуре вместе с налогом;
  • 180 — сумма налога в рублях;
  • 190 — общая сумма налога к вычету по книге покупок во 2 квартале.

Шаг 5 — Раздел 9

Часть 9 декларации включает сведения из книги продаж — данные о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала. Обязательно нужно отразить предоплату в счёт будущей поставки товаров в размере 2 360 000 рублей (включая НДС 18%). Итоговая страница по сумме операций и налогу заполняется один раз.

Раздел 9 по первой операции

  • 001 — прочерк, так как декларация первичная;
  • 005 — порядковый номер операции в книге продаж;
  • 010 — код вида операции в книге продаж;
  • 020 — номер выставленного счёта-фактуры;
  • 030 — дата счёта-фактуры;
  • 035 — регистрационный номер таможенной декларации;
  • 040-090 — заполняют при исправлении или выставлении корректирующего счёта-фактуры;
  • 100 — ИНН и КПП покупателя.

  • 110 — ИНН и КПП посредника (не заполняется);
  • 120–130 — номер и дата документа об оплате;
  • 140 — код валюты.
  • 150–160 — стоимость продажи с учётом налога в валюте счёта-фактуры и в рублях. Так как счёт в рублях, строку 150 не заполняем;
  • 170–190 — стоимость продажи без налога (отдельно по ставкам 18, 10 и 0%). Все операции Раздела 9 осуществлялись по ставке 18%. Заполняется строка 170;
  • 200–220 — сумма НДС по ставкам 18 и 10% и стоимость продаж, освобождённых от уплаты налога. ООО «ВЕСНА» заполняет строку 200.

Раздел 9 по второй и последующим операциям

Почти полностью дублирует предыдущие две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН покупателя и суммы продажи. По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, так как в этом случае фиксируется предоплата за предстоящие поставки. Принцип заполнения тот же, но различаются величины, даты и реквизиты покупателя.

Итоговые показатели раздела 9

  • 230 — общая стоимость продаж по ставке 18% без учёта НДС;
  • 240 — общая стоимость продаж — 10% без НДС;
  • 250 — общая стоимость продаж — 0% без НДС;
  • 260 — налог по ставке 18%;
  • 270 — налог по ставке 10%;
  • 280 — сумма, освобождённая от налога.

ООО «ВЕСНА» проставляет значения в строках 230 и 260.

Разделы 10 и 11 декларации заполняют комиссионеры и агенты, застройщики, и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учёта счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога или лица, освобождённые от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включённым налогом. ООО «ВЕСНА» эти разделы оставляет пустыми.

Декларация НДС за 2-й квартал 2018, бланк (формат .xls)

Скачать официальную инструкцию по заполнению декларации по НДС за 2018 год (формат .xls)

Приложение N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/[email protected]

Декларация по НДС за 1 квартал 2018 года: срок сдачи и заполнение формы

Декларация по НДС — один из самых сложных и ответственных отчетов. Мы расскажем, кому предстоит оформлять декларацию по НДС за 1 квартал 2018 года, что она из себя представляет и на что обратить внимание. Также вы узнаете о сроках сдачи, об актуальной форме бланки и сможете скачать пример заполнения.

Кто «сдается» по НДС

Обязанность по сдаче декларации по НДС лежит на (п. 5 ст. 174 НК РФ):

  • ИП и фирмах, применяющих ОСНО (общую систему налогообложения), кроме освобожденных от НДС по ст. 145-145.1 НК РФ;
  • налоговых агентах по НДС (в том числе экспедиторах, застройщиках и др.);
  • спецрежимниках и освобожденных от обязанностей плательщиков НДС коммерсантов (если они выставили счет-фактуру с НДС).

Декларация по НДС сдается ежеквартально, практически всегда в электронной форме (за редким исключением). Порядок ее заполнения, форма и электронный формат утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № МВ-7-3/[email protected] (в ред. от 20.12.2016). В ближайшее время ожидается обновление формы декларации.

Состав отчета

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. Ее состав указан в таблице:

Однако в декларацию нет необходимости включать все указанные разделы. Почему — поясним на примере.

ООО «Этюд» применяет ОСНО. В 1 квартале 2018 года компания:

  • реализовала товары на сумму 3 788 133 руб. (в том числе НДС = 577 851 руб.);
  • получила от поставщиков счета-фактуры, общая сумма НДС по которым составила 355 021 руб.

Декларация по НДС за 1 квартал будет включать титульный лист, разделы 1 и 3. Кроме того, понадобится выгрузить в программу подготовки декларации информацию из книги покупок и книги продаж (разделы 8 и 9).

Такой состав объясняется тем, что кроме реализации товаров по ставке 18%, компания не осуществляла иные операции (облагаемые по ставке 10% или 0%), не выступала налоговым агентом и т. д.

Компьютерная программа, с помощью которой оформляется декларация, сама рассчитает НДС (к уплате или к возмещению), применив простейшую формулу:

НДС = 577 851 ─ 355 021 = 222 830 руб.

Как заполнить декларацию по НДС для рассмотренного примера, смотрите в образце.

Какие расчеты понадобятся, чтобы заполнить декларацию по НДС?

Прежде чем цифры для расчета налога попадут в декларацию, необходимо провести предварительные действия:

  1. Сверьте учетные данные с информацией, отраженной в регистрах бухучета. Вам понадобятся данные по счетам:
  • 19 (суммы вычетов);
  • 60, 62 и 76 (соответствие сумм авансов и относящихся к ним НДС);
  • 90, 91 (объемы реализации);
  • 68 (участвующие в расчете суммы налога и итоговый результат по декларации).
  1. Проведите предварительный анализ вычетов:
  • рассчитайте общую сумму вычетов (СВ), на которые вы вправе претендовать по итогам 1 квартала;
  • сравните ее с безопасной долей вычетов (БДВ), определяемой налоговыми органами по регионам;
  • оцените возможные риски и последствия отражения в декларации исчисленной суммы вычетов, если В > БДВ.

ФНС недавно в очередной раз обновила данные о БДВ (на 01.02.2018). По регионам разброс находится в диапазоне от 50,9 (г. Байконур) до 125,7 (Ненецкий автономный округ).

Если вычеты превысили БДВ, не забывайте о вашем праве на частичное включение НДС в состав вычета (п. 1.1 ст. 172 НК РФ): НДС по товарам, работам и услугам можно принимать к вычету по частям в течение 3-х лет. Однако данное правило не действует в отношении вычетов НДС по основным средствам, НМА и оборудованию к установке — вычет по ним производится в полном объеме после принятия на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

На что обратить внимание

Особое внимание важно уделить вычетам — еще до отправки декларации по НДС в ИФНС. В нее не должны попасть данные из «опасных» счетов-фактур (содержащих ошибки, полученных от сомнительных контрагентов и др.). Контролеры благодаря системе АСК НДС выявляют любые несоответствия в начисленном налоге и вычетах. С помощью этой системы:

  • выявляются недобросовестные налогоплательщики;
  • исключаются незаконные вычеты по НДС.

Благодаря подключению АСК НДС к банковской системе:

  • облегчен поиск зависимых друг от друга коммерсантов;
  • отслеживается движение выводимых из-под налогообложения сумм.

Выявленные системой в декларации несоответствия повлекут:

  • представление в ИФНС пояснений (их тоже нужно передавать контролерам по электронным каналам связи, как и НДС);
  • подачу уточненной декларации.

Другим не менее важным вопросом при оформлении декларации является правильное указание кодов видов операций. Если код использован неправильно или вообще не отражен, декларация не пройдет форматно-логический контроль, в результате чего:

  • она будет считаться не принятой контролерами;
  • может последовать штраф (если до крайнего отчетного срока не успеть откорректировать ошибочную декларацию);
  • можно спровоцировать внеплановую налоговую проверку;
  • возможен отказ в НДС-вычете.

Коды операций время от времени пополняются и обновляются, поэтому необходимо регулярно отслеживать их актуальность (письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/[email protected]).

Перед отправкой декларации в инспекцию проверьте ее на ошибки. Воспользуйтесь для этого контрольными соотношениями (письмо ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/[email protected]). За их актуальностью также необходимо следить — последнее их обновление в письме ФНС от 06.04.2017 № СД-4-3/[email protected]

Декларация и изменения законодательства

Последние законодательные нововведения также необходимо учесть при оформлении декларации по НДС за 1 квартал. К примеру, с 01.01.2018 у покупателей сырых шкур животных (а также лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов) появилась обязанность по отражению в декларации соответствующей суммы НДС и уплате его в бюджет. То есть в данной ситуации покупатель обязан выполнить функции налогового агента (письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/[email protected]):

  • определить сумму НДС расчетным методом;
  • указать по строке 060 раздела 2 декларации по НДС итоговую сумму налога (с учетом возможных вычетов по операциям с сырыми шкурами и ломом, и сумм восстановленного НДС);
  • перечислить налог в бюджет.

Законодатели периодически дополняют и корректируют законодательство по НДС, поэтому важно регулярно отслеживать такие изменения и учитывать при заполнении декларации.

Декларация заполнена – что дальше?

Указанная в декларации сумма должна своевременно попасть в бюджет. Для этого важно следовать законодательно установленным правилам. П. 1 ст. 174 НК РФ говорит о том, что исчисленную в декларации сумму налога дробят на 3 части и перечисляют за 1 квартал не позднее:

Однако можно платеж и не дробить, а перечислять НДС по любой, подходящей для вас схеме (по ½ суммы в первые две даты, сразу всей суммой по первому платежному сроку и др.). На применение таких платежных схем запрета в НК РФ нет. Главное, чтобы в бюджет налог попал в полном объеме и в размере, не меньшем минимально допустимой по каждому сроку суммы.

В декларации по НДС за 1 квартал ООО «Триатлон» сумма к уплате составила 466 230 руб.

Приведем несколько вариантов платежных схем для ООО «Триатлон»:

НДС-2018: заполняем декларацию правильно

Ошибки в декларации по НДС могут иметь весьма печальные последствия: от отказа в вычете до административной, а в особых случаях — и уголовной, ответственности. Чтобы их избежать, рекомендуем ознакомиться с нашей инструкцией.

Повторим основы

Декларацию по НДС подают плательщики этого налога, а иногда и лица, которые его не платят. Например, если неплательщик НДС выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога или в силу закона приобрел обязанность налогового агента.

Отчет подается в электронной форме всеми налогоплательщиками. На бумаге декларацию по НДС примут только у налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают.

Форма подается в ИФНС четыре раза в год, за каждый квартал. Срок подачи — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сроки отчетности в 2018 году — в следующей таблице:

Таблица 1. Сроки подачи декларации по НДС в 2018 году

IV квартал 2017

II квартал 2018

III квартал 2018

IV квартал 2018

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/[email protected] (далее — Приказ). Актуальный бланк включает 12 разделов с приложениями, однако в большинстве случаев нужно заполнять не все из них.

Кто какие разделы заполняет

В следующей таблице перечисленные разделы декларации по НДС, а также случаи, когда субъекты должны их заполнять.

Таблица 2. Разделы декларации по НДС

Из таблицы выше видно, что в большинстве случаев организации и ИП заполняют такие разделы декларации:

  1. Титульный лист.
  2. Раздела 1, в котором указывается сумма НДС к уплате.
  3. Раздел 3, в котором это сумма рассчитывается.
  4. Разделы 8-9, содержащие данные книг покупок и продаж.

Заполнение остальных разделов зависит от специфики деятельности.

Нулевая декларация по НДС

Плательщики НДС должны подавать отчетность, даже если показатели отсутствуют.

В частности, это необходимо, если:

  • в отчетном периоде деятельность не велась либо велась только за пределами РФ;
  • в отчетном периоде осуществлялись только операции, не облагаемые НДС;
  • субъект производил операции длительного цикла (срок выполнения — более полугода).

В таком случае заполняется только Титульный лист и Раздел 1. В строках, предназначенных для указания сумм налога, ставятся прочерки.

Инструкция по заполнению основных разделов

Титульный лист

На первом листе в декларации по НДС указываются основные сведения о субъекте:

  • наименование юридического лица или ФИО предпринимателя;
  • ИНН и КПП (для организаций);
  • код вида деятельности по ОКВЭД;
  • номер телефона для связи.

Также здесь указываются данные о подаваемом отчете:

  • номер корректировки — для первичной сдачи ставится «000»;
  • налоговый период — код из приложения № 3 к порядку заполнения декларации (из Приказа);
  • отчетный год;
  • код налогового органа — первые две цифры обозначают регион, последние — номер налоговой инспекции;
  • код места представления декларации в налоговый орган (значения — в таблице ниже);
  • количество страниц отчета.

Таблица 3. Коды места представления декларации по НДС (Приложение № 3 к порядку заполнения декларации)

Во второй части титула указывается ФИО лица, которое подает декларацию от имени организации. Если это сторонний представитель, проставляется код «2». Если представителем является организация, указывается ее наименование.

Титульный лист декларации по НДС

Этот раздел содержит данные о размере НДС. Здесь заполняются коды ОКТМО и КБК, а также сумма налога. Она отражается в одной из строк:

  • в строке 040 — НДС к уплате в бюджет;
  • в строке 050 — НДС к возмещению (когда получилась отрицательная сумма налога).

Строка 030 заполняется субъектами, которые не являются плательщиками НДС либо освобождены от него, если в отчетном периоде они выставляли счета-фактуры. В этой строке они указывают сумму налога, которая в связи с этим подлежит уплате в бюджет.

так выглядит Раздел 1 декларации по НДС

В Разделе 2 налоговые агенты отражают сумму налога к уплате, а также информацию об организации, в интересах которой они производили операции. Чаще всего это:

  • аренда муниципального имущества;
  • покупка товары или услуги у иностранной компании, которая по российскому законодательству должна уплатить НДС.

Обратите внимание! С 2018 года обязанность налоговых агентов возникает при покупке лома цветных и черных металлов и некоторой другой продукции переработки.

Заполнять Раздел 2 следует на отдельном листе по каждому контрагенту, в отношении которого возникли обязанности налогового агента в отчетном периоде.

Это раздел, в котором производится расчет итоговой суммы НДС. Она может получиться положительной, то есть к уплате в бюджет, либо отрицательной — к возмещению из бюджета.

Раздел состоит из двух страниц и приложений. Первая часть отведена для расчета НДС. Заполняется она следующим образом:

  • по строкам 010-042 отражаются суммы реализации по соответствующим налоговым ставкам и суммы НДС;
  • по строке 050 — сумма реализации и налога, если имела место продажа предприятия как имущественного комплекса;
  • по строке 060 — суммы, которые пошли на строительство для собственных нужд, и соответствующая доля НДС;
  • по строке 070 — суммы полученной предоплаты, а также НДС, исчисленный с этих сумм по расчетным ставкам (18/118, 10/110);
  • по строке 080 — общая сумма НДС к восстановлению;
  • по строкам 090 и 100 — детализация сумм к восстановлению из строки 080;
  • по строкам 105 -109 отражается корректировка сумм реализации и соответствующих сумм налога;
  • по строкам 110, 115 отражаются суммы НДС, исчисленные при таможенном декларировании;
  • по строке 118 указывается итоговая сумма НДС к уплате либо возмещению за квартал.

Заполнение раздела 3 декларации по НДС

Вторая часть Раздела 3 посвящена налоговым вычетам. Правила заполнения следующие:

  • по строке 120 отражается входной НДС, который указан в полученных от поставщиков счетах-фактурах;
  • по строке 130 — сумма НДС с выданных авансов;
  • по строке 140 — сумма налога по строительно-монтажным работам для собственных нужд (проставляется сумма налога из строки 060 этого же раздела);
  • по строкам 150 и 160 отражаются суммы налогов, уплаченных импортерами;
  • по строке 170 — суммы НДС по авансовым счетам-фактурам, которые были выставлены в предыдущих периодах, но зачтены в отчетном;
  • по строке 180 отражается сумма НДС к вычету, которая была уплачена в бюджет в качестве покупателя — налогового агента;
  • по строке 185 — сумма НДС, уплаченного в связи с таможенными процедурами, которая подлежит вычету;
  • по строкам 190-210 указываются результаты исчисления НДС:
    • по строке 190 — общая сумма вычета;
    • по строке 200 — сумма НДС к уплате в бюджет;
    • по строке 210 — сумма НДС к возмещению.

Раздел 3, продолжение

У Раздела 3 есть два приложения, которые заполняются в следующих случаях:

  • приложение 1 — при наличии сумм налога, подлежащих восстановлению и уплате в бюджет по основным средствам за истекший и предыдущие годы;
  • приложение 2 — заполняется иностранными организациями, которые имеют в России зарегистрированные представительства.

Разделы 8-12

Эти разделы предназначены для отражения конкретных операций, связанных с выставлением либо получением счетов-фактур, которые субъект совершил в отчетном периоде. Данные в эти разделы поступают из книг покупок и продаж, а также журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур.

Внимание! При камеральной проверке по НДС данные разделов 8-12 проходят перекрестную проверку. По каждой сделке идет сопоставление информации, указанной в декларации по НДС поставщика и покупателя. Если будут выявлены несоответствия, которые влекут разрывы цепочки НДС либо уменьшение суммы налога к уплате в бюджет (необоснованное увеличение вычетов), информационная система ИФНС пришлет требование о пояснениях.

В Раздел 8 передаются данные из книги покупок. Раздел состоит из двух страниц. Заполняется он по каждому счету-фактуре, по которому в книге покупок заявлен вычет.

Раздел 9 формируется по данным из книги продаж. Заполняется по каждому выставленному счету-фактуре.

К Разделам 8 и 9 существуют приложения, которые нужно заполнять при обнаружении ошибок в соответствующих разделах ранее поданных деклараций, если они влияют на суммы налога, исчисленные в отчетном периоде.

Разделы 10 и 11 содержат данные о посреднической деятельности и заполняются:

  • комиссионерами и агентами;
  • экспедиторами;
  • застройщиками.

Такие организации указывают в Разделах 10 и 11 сведения соответственно из журнала выставленных и полученных счетов-фактур.

Раздел 12 предназначен для неплательщиков НДС и лиц, освобожденных от его уплаты. Если они по какой-то причине выставляли в отчетном периоде счета-фактуры, то их данные следует указать в этом разделе.

Порядок заполнения декларации по НДС в 2018 году

Отчитываться по НДС обязаны плательщики этого налога и налоговые агенты (ст. 143 НК РФ).

Сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде независимо от численности работников. Лишь в исключительных случаях возможно представление декларации на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Срок отправки декларации — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

НДС, начисленный за квартал, нужно перечислять равными частями в течение трех месяцев.

Срок уплаты налога — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за I квартал 2018 года в бюджет нужно перечислить НДС в сумме 6 000 рублей, налогоплательщик должен сделать такие платежи:

  • до 25.04.2018 — 2 000 рублей;
  • до 25.05.2018 — 2 000 рублей;
  • до 25.06.2018 — 2 000 рублей.

Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

Образец заполнения

Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за II квартал 2018 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 18 %.

За период апрель — июнь 2018 года в Обществе были проведены следующие операции:

  1. Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 228,81 рубля (счет-фактура № 1 от 02.06.2018).
  2. Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 101,69 рубля (счет-фактура № 19 от 11.04.2018).
  3. Поступил счет-фактура № 5 от 12.02.2018 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 854,24 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2018. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1 ст. 172 НК РФ).

Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.

Скачать образец заполнения декларации по НДС в 2018 году

Попробуйте сдать отчетность через систему Контур.Экстерн.
3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

Попробовать

Раздел 3 декларации по НДС

В этом разделе собираются все данные для расчета налога.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период.

Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

Как проверить декларацию?

Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.

В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.

Отправка декларации по НДС через Контур.Экстерн

Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности.

Декларация по НДС за 1 квартал 2018 года: срок сдачи и заполнение формы

Декларация по НДС — один из самых сложных и ответственных отчетов. Мы расскажем, кому предстоит оформлять декларацию по НДС за 1 квартал 2018 года, что она из себя представляет и на что обратить внимание. Также вы узнаете о сроках сдачи, об актуальной форме бланки и сможете скачать пример заполнения.

Кто «сдается» по НДС

Обязанность по сдаче декларации по НДС лежит на (п. 5 ст. 174 НК РФ):

  • ИП и фирмах, применяющих ОСНО (общую систему налогообложения), кроме освобожденных от НДС по ст. 145-145.1 НК РФ;
  • налоговых агентах по НДС (в том числе экспедиторах, застройщиках и др.);
  • спецрежимниках и освобожденных от обязанностей плательщиков НДС коммерсантов (если они выставили счет-фактуру с НДС).

Декларация по НДС сдается ежеквартально, практически всегда в электронной форме (за редким исключением). Порядок ее заполнения, форма и электронный формат утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № МВ-7-3/[email protected] (в ред. от 20.12.2016). В ближайшее время ожидается обновление формы декларации.

Состав отчета

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. Ее состав указан в таблице:

Однако в декларацию нет необходимости включать все указанные разделы. Почему — поясним на примере.

ООО «Этюд» применяет ОСНО. В 1 квартале 2018 года компания:

  • реализовала товары на сумму 3 788 133 руб. (в том числе НДС = 577 851 руб.);
  • получила от поставщиков счета-фактуры, общая сумма НДС по которым составила 355 021 руб.

Декларация по НДС за 1 квартал будет включать титульный лист, разделы 1 и 3. Кроме того, понадобится выгрузить в программу подготовки декларации информацию из книги покупок и книги продаж (разделы 8 и 9).

Такой состав объясняется тем, что кроме реализации товаров по ставке 18%, компания не осуществляла иные операции (облагаемые по ставке 10% или 0%), не выступала налоговым агентом и т. д.

Компьютерная программа, с помощью которой оформляется декларация, сама рассчитает НДС (к уплате или к возмещению), применив простейшую формулу:

НДС = 577 851 ─ 355 021 = 222 830 руб.

Как заполнить декларацию по НДС для рассмотренного примера, смотрите в образце.

Какие расчеты понадобятся, чтобы заполнить декларацию по НДС?

Прежде чем цифры для расчета налога попадут в декларацию, необходимо провести предварительные действия:

  1. Сверьте учетные данные с информацией, отраженной в регистрах бухучета. Вам понадобятся данные по счетам:
  • 19 (суммы вычетов);
  • 60, 62 и 76 (соответствие сумм авансов и относящихся к ним НДС);
  • 90, 91 (объемы реализации);
  • 68 (участвующие в расчете суммы налога и итоговый результат по декларации).
  1. Проведите предварительный анализ вычетов:
  • рассчитайте общую сумму вычетов (СВ), на которые вы вправе претендовать по итогам 1 квартала;
  • сравните ее с безопасной долей вычетов (БДВ), определяемой налоговыми органами по регионам;
  • оцените возможные риски и последствия отражения в декларации исчисленной суммы вычетов, если В > БДВ.

ФНС недавно в очередной раз обновила данные о БДВ (на 01.02.2018). По регионам разброс находится в диапазоне от 50,9 (г. Байконур) до 125,7 (Ненецкий автономный округ).

Если вычеты превысили БДВ, не забывайте о вашем праве на частичное включение НДС в состав вычета (п. 1.1 ст. 172 НК РФ): НДС по товарам, работам и услугам можно принимать к вычету по частям в течение 3-х лет. Однако данное правило не действует в отношении вычетов НДС по основным средствам, НМА и оборудованию к установке — вычет по ним производится в полном объеме после принятия на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

На что обратить внимание

Особое внимание важно уделить вычетам — еще до отправки декларации по НДС в ИФНС. В нее не должны попасть данные из «опасных» счетов-фактур (содержащих ошибки, полученных от сомнительных контрагентов и др.). Контролеры благодаря системе АСК НДС выявляют любые несоответствия в начисленном налоге и вычетах. С помощью этой системы:

  • выявляются недобросовестные налогоплательщики;
  • исключаются незаконные вычеты по НДС.

Благодаря подключению АСК НДС к банковской системе:

  • облегчен поиск зависимых друг от друга коммерсантов;
  • отслеживается движение выводимых из-под налогообложения сумм.

Выявленные системой в декларации несоответствия повлекут:

  • представление в ИФНС пояснений (их тоже нужно передавать контролерам по электронным каналам связи, как и НДС);
  • подачу уточненной декларации.

Другим не менее важным вопросом при оформлении декларации является правильное указание кодов видов операций. Если код использован неправильно или вообще не отражен, декларация не пройдет форматно-логический контроль, в результате чего:

  • она будет считаться не принятой контролерами;
  • может последовать штраф (если до крайнего отчетного срока не успеть откорректировать ошибочную декларацию);
  • можно спровоцировать внеплановую налоговую проверку;
  • возможен отказ в НДС-вычете.

Коды операций время от времени пополняются и обновляются, поэтому необходимо регулярно отслеживать их актуальность (письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/[email protected]).

Перед отправкой декларации в инспекцию проверьте ее на ошибки. Воспользуйтесь для этого контрольными соотношениями (письмо ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/[email protected]). За их актуальностью также необходимо следить — последнее их обновление в письме ФНС от 06.04.2017 № СД-4-3/[email protected]

Декларация и изменения законодательства

Последние законодательные нововведения также необходимо учесть при оформлении декларации по НДС за 1 квартал. К примеру, с 01.01.2018 у покупателей сырых шкур животных (а также лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов) появилась обязанность по отражению в декларации соответствующей суммы НДС и уплате его в бюджет. То есть в данной ситуации покупатель обязан выполнить функции налогового агента (письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/[email protected]):

  • определить сумму НДС расчетным методом;
  • указать по строке 060 раздела 2 декларации по НДС итоговую сумму налога (с учетом возможных вычетов по операциям с сырыми шкурами и ломом, и сумм восстановленного НДС);
  • перечислить налог в бюджет.

Законодатели периодически дополняют и корректируют законодательство по НДС, поэтому важно регулярно отслеживать такие изменения и учитывать при заполнении декларации.

Декларация заполнена – что дальше?

Указанная в декларации сумма должна своевременно попасть в бюджет. Для этого важно следовать законодательно установленным правилам. П. 1 ст. 174 НК РФ говорит о том, что исчисленную в декларации сумму налога дробят на 3 части и перечисляют за 1 квартал не позднее:

Однако можно платеж и не дробить, а перечислять НДС по любой, подходящей для вас схеме (по ½ суммы в первые две даты, сразу всей суммой по первому платежному сроку и др.). На применение таких платежных схем запрета в НК РФ нет. Главное, чтобы в бюджет налог попал в полном объеме и в размере, не меньшем минимально допустимой по каждому сроку суммы.

В декларации по НДС за 1 квартал ООО «Триатлон» сумма к уплате составила 466 230 руб.

Приведем несколько вариантов платежных схем для ООО «Триатлон»:

Это интересно:

  • Административные правонарушения в области миграции Datalife Engine Demo Вопросы миграционной политики урегулированы законодательством Российской Федерации. Законом определен порядок въезда на территорию нашей страны и выезда из нее иностранных граждан, установлены основания их […]
  • Коап рк новая Коап рк новая Где-то стало дешево, а где-то сердито Дата: 24.01.18 Тонкости обновленного Кодекса об административных правонарушениях РК 9 января вступили в силу поправки в Кодекс об административных правонарушениях РК. […]
  • Договор доверительного управления имуществом понятие элементы содержание Договор доверительного управления имуществом: понятие и характеристика По договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный […]
  • Доверенность на авто отмена Требуется ли доверенность на управление машиной? Довольно часто машина приобретается для использования всей семьей, а не только одним собственником. При этом сразу возникает вопрос, нужна ли доверенность на управление […]
  • Ст 1621 коап Ст 1621 коап Судебный участок №58 Заларинского района П О С Т А Н О В Л Е Н И Е о назначении административного наказания п. Залари Иркутской области 07 июля 2015 года Мировой судья по 58 судебному участку Заларинского района […]
  • Внесение изменений при смене руководителя Смена директора: документы в налоговую Актуально на: 5 июня 2017 г. О том, что в ЕГРЮЛ содержатся в числе прочих сведения об адресе места нахождения организации, мы рассказывали в нашей консультации и описывали порядок внесения […]
  • Что значит свидетельствовать против самого себя Что значит свидетельствовать против самого себя 1. Полицейские и СК — враги! Только понимая это, можно выбрать тактику поведения на допросах и не наделать роковых ошибок. Следователи не пытаются разобраться, кто виноват, кто […]
  • Задать вопрос попу Как сфотографировать попу для парня ? 1. Сфотографируйте так, как удобно вам. 2. Отправьте фотографию эксперту по buttphotos (то бишь мне). 3. Ждите моего ответа в течение 10-12 рабочих дней. 4. В случае одобрения заявки, можете […]