Уточненное заявление в ифнс

Содержание страницы:

Как написать пояснения в налоговую

Актуально на: 23 января 2018 г.

Если вы получили письмо из налоговой с требованием представления пояснений, это означает, что налоговикам что-то не понравилось в сданной вами отчетности. Дело в том, что ИФНС проводит камеральную проверку всех полученных деклараций и бухгалтерской отчетности в автоматическом режиме. И при выявлении ошибок в отчетности (противоречий между сведениями в представленных документах, расхождений между сданными сведениями и сведениями, которые есть у налогового органа) ИФНС потребует подать соответствующие пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Кроме того, налоговики вправе запросить пояснения при камеральной проверке декларации, в которой заявлены убытки. И, как правило, по каждой такой декларации действительно запрашиваются пояснения.

Если же вы сдали уточненную декларацию, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с суммой, заявленной в первоначальной декларации, то налоговики вправе запросить пояснения, обосновывающие изменение показателей (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Пояснения в ходе камеральной проверки

Для подачи пояснений у вас есть 5 рабочих дней со дня получения требования из налоговой инспекции (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если пояснения не представить, то вам грозит штраф в размере 5000 руб. (п.1 ст.129.1 НК РФ).

Если же вы решите, что в сданной вами отчетности есть ошибки, вместо пояснений вы можете сдать в налоговую уточненную декларацию (расчет). И в этом случае штрафа за неподачу пояснений, безусловно, не будет.

Подать пояснения в налоговую вы можете:

  • или сдать лично через канцелярию;
  • или отправить по почте письмом с описью вложения;
  • направив по ТКС.

Что же касается пояснений по НДС, то если вы обязаны представлять декларацию по этому налогу в электронном виде, пояснения вы тоже должны подать исключительно электронные — пояснения на бумаге налоговиками не будут браться в расчет (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Как правильно написать пояснение в налоговую

Пояснения в ИФНС составляются в произвольной форме, за исключением пояснений при камеральной проверке декларации по НДС (об этом вы прочтете ниже).

Если, по вашему мнению, в сданной отчетности ошибок, неточностей и противоречий нет, то так и укажите в пояснениях:

«В ответ на требование от хх.хх.ххх № хх сообщаем, что в декларации по такому-то налогу за такой-то период ошибок не содержится. В связи с этим отсутствуют основания для внесения исправлений в декларацию за указанный период».

Если вы обнаружили, что действительно допустили ошибку в сданной декларации, но эта ошибка не влечет занижение налога (например, техническая ошибка при указании какого-либо кода), то в ответ на требование налоговой о представлении пояснений вы можете:

  • или указать в пояснениях, что допустили ошибку, что правильный вариант – такой-то, но такая ошибка не повлекла занижение налоговой базы или суммы налога к уплате;
  • или подать уточненную декларацию.

Но если в декларации есть ошибка, влекущая занижение налога, нужно как можно быстрее сдать уточненную декларацию. Сдавать в этой ситуации пояснения бессмысленно (п. 1 ст. 81 НК РФ; Письмо ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395 ).

Пояснение в налоговую по убыткам

Внимание налоговиков привлекут убытки, полученные в течение 2-х и более лет. В ответ на запрос о причинах убытков вы можете направить письмо-пояснение в налоговую, обосновав в нем, почему расходы превышают доходы. Например, организация недавно зарегистрирована, клиентов еще мало, однако расходы на аренду помещения, содержание персонала и т.д. уже значительны. В пояснениях подчеркните, что все расходы экономически обоснованны и документально подтверждены. Можете подготовить таблицу с указанием основных видов расходов и их суммой за год по видам. Ниже приведена пояснительная записка в налоговую по убыткам (образец).

Пояснение в налоговую о расхождениях в декларациях

Налоговики могут сопоставить данные одной декларации (например, по НДС) с данными другой декларации (например, по налогу на прибыль) или с бухгалтерской отчетностью. И попросить объяснить причину расхождений схожих показателей (в частности, выручки).

Обосновать такие расхождения просто. Ведь правила бухгалтерского учета отличаются от правил налогового учета. Да и порядок определения налоговой базы по разным налогам имеет свои особенности.

К примеру, налоговая база по НДС может не совпасть с суммой дохода в декларации по прибыли, поскольку какие-то внереализационные доходы не облагаются НДС (штрафные санкции, дивиденды, курсовые разницы) (ст. 250 НК РФ).

Пояснение в ИФНС по НДС

У представления пояснений в ИФНС по НДС есть свои особенности. Как мы уже отмечали, пояснения по НДС должны быть представлены в электронном виде, если в обязанности плательщика входит представление именно электронной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ). Кроме того, эти пояснения должны быть представлены по утвержденному формату (утв. Приказом ФНС от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@). И если плательщик подавал пояснения в электронном виде, но не в том формате, то ему грозил штраф (п.1 ст.129.1 НК РФ). Правда, в сентябре 2017 года ФНС вынесла решение (Решение ФНС от 13.09.2017 № СА-4-9/18214@), в котором говорится, что прательщика не должны штрафовать за неправильный формат пояснений.

Если же вы имеете право на представление декларации по НДС на бумаге, то пояснения удобнее дать по разработанным ФНС формам ( приложения 2.1-2.9 к Письму ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 ). Но использование этих форм является правом, а не обязанностью.

К пояснениям при необходимости можете приложить копии отдельных счетов-фактур, выписки из книг продаж и покупок.

Налоговая нагрузка: пояснение

Если налоговики запрашивают у вас пояснения в связи тем, что у вас низкая налоговая нагрузка по сравнению со среднеотраслевым уровнем, то можно ответить им примерно так:

«В декларации по такому-то налогу за такой-то период не допущено неполного отражения сведений или ошибок, которые привели бы к занижению налоговой базы. В связи с этим у организации нет обязанности по уточнению налоговых обязательств за указанный период.

Что касается налоговой нагрузки по основному виду деятельности организации, то ее снижение в таком-то периоде вызвано следующими обстоятельствами: уменьшением доходов и увеличением расходов организации».

И дальше изложите, насколько уменьшилась сумма выручки и выросли расходы за запрашиваемый период по сравнению с прошлыми периодами. И чем это вызвано (уменьшением числа покупателем, ростом закупочных цен и т.д.).

Пояснительная записка в налоговую

Пояснительная записка в налоговую

Похожие публикации

По всем полученным налоговым декларациям и расчетам ИФНС проводит камеральную проверку, в ходе которой может запросить у налогоплательщика необходимые пояснения по предоставленной отчетности (п. 3 ст. 88 НК РФ). Мы расскажем о причинах таких налоговых запросов, о том, как составляется пояснительная записка в налоговую по требованию, образец пояснений также приведем в данной статье.

Когда налоговая запрашивает пояснения

Причины, по которым у налоговиков могут возникнуть вопросы к налогоплательщику в процессе камеральной проверки, перечисляются в п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ:

  • Причина 1 — «камералка» выявила в отчетности ошибки либо противоречия между данными отчетности и имеющимися у налоговиков сведениями.

Что потребует ИФНС – предоставить пояснения или внести исправления в отчетность.

  • Причина 2 – налогоплательщиком сдана «уточненка», в которой сумма налога к уплате, по сравнению с ранее представленным отчетом, стала меньше.

Что потребует ИФНС – предоставить пояснения с обоснованием изменения показателей и снижения суммы налога к уплате.

  • Причина 3 – в отчетности заявлены убыточные показатели.

Что потребует ИФНС – предоставить пояснения, обосновывающие сумму полученного убытка.

Получив подобный запрос от налоговиков о представлении пояснения в налоговую (образец можно посмотреть ниже), ответить на него следует в течение 5 рабочих дней. Штрафных санкций за непредставление не предусмотрено, но игнорировать требования налоговой не стоит, поскольку, не получив ответа, ИФНС может доначислить налоги и насчитать пени.

Обратите внимание: если налогоплательщик относится к категории тех, кто обязан подавать налоговую декларацию в электронном виде согласно п. 3 ст. 80 НК РФ (например, по НДС), то он должен обеспечить прием от ИФНС электронных документов, направляемых в процессе камеральной проверки. В том числе это относится и к требованиям о представлении пояснений – в течение 6 дней со дня отправки налоговиками, налогоплательщиком в ИФНС отправляется электронная квитанция, подтверждающая получение такого требования (п. 5.1. ст. 23 НК РФ). Если получение электронного требования не подтвердить, это грозит блокировкой банковских счетов налогоплательщика (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Как писать пояснения в налоговую

Образец пояснительного письма, направляемого в ответ на требование ИФНС о представлении пояснений, утвержденный официально, отсутствует. Пояснения можно составить в произвольной форме, указав следующую информацию:

  • наименование налогового органа и налогоплательщика, его ИНН/КПП, ОГРН, адрес, телефон;
  • заголовок «Пояснения»;
  • обязательная ссылка на исходящий номер и дату требования от налоговой инспекции,
  • непосредственно пояснения по запрашиваемому вопросу с их обоснованием,
  • если необходимо, перечислить приложения к письму, подтверждающие правильность показателей отчетности,
  • подпись руководителя.

Если ошибка, допущенная в отчетности, не привела к занижению налога, пояснительная записка в налоговую должна содержать эту информацию. Напишите об этом, указав характер ошибки (например, опечатка или техническая ошибка) и верное значение, либо представьте уточненную декларацию или расчет. Ошибку, из-за которой была занижена сумма налога, можно исправить, только подав «уточненку» — одних пояснений для налоговиков в таком случае будет недостаточно.

Когда ошибки, по мнению налогоплательщика, в отчетности нет, а значит и подавать «уточненку» нет надобности, представить пояснения налоговикам все равно необходимо, указав в них на отсутствие ошибок в декларации или расчете.

Письмо-пояснение в налоговую: образец по убыткам

Налоговиков может заинтересовать убыточная деятельность компании, и в этом случае пояснения налогоплательщика должны в полной мере раскрывать причину возникновения убытка в запрашиваемом отчетном периоде. Для этого в письме расшифровываются доходы и расходы за определенный промежуток времени.

Также пояснения в налоговую (образец см. далее) должны содержать указания, почему расходы превысили доходы. Например, компания создана недавно, деятельность только началась и выручка пока невелика, но текущие расходы уже значительные (аренда, зарплата сотрудников, реклама и т.п.), либо фирмой были произведены неотложные крупные расходы на ремонт, закупку оборудования и т.п. Чем подробнее будут расписаны причины убытка, тем меньше новых вопросов возникнет у налоговиков.

Все приведенные сведения нужно подтвердить документально, приложив к письменному пояснению в налоговую копии бухгалтерских документов, договоров, накладных, банковских выписок, налоговых регистров и т.д.

Аналогичным образом могут быть даны пояснения в ответ на запрос о причинах снижения налоговой нагрузки, в сравнении со средним уровнем по отрасли.

Образец письма в налоговую о даче пояснений в связи с убытком:

Образец письма в налоговую о даче пояснений в связи с убытком

Пояснительная записка в налоговую: образец по НДС

С 24.01.2017 г. действует приказ ФНС от 16.12.2016 № ММВ- 7-15/682 об утверждении формата пояснений к декларации по НДС в электронной форме. Данный формат применяется всеми плательщиками НДС, подающими электронную отчетность. Порядок действий налогоплательщика при получении требования дать пояснения по декларации НДС подробно расписан в письме ФНС РФ от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395.

Как писать пояснительную записку в налоговую по НДС? Только электронно. Пояснения по НДС, представленные в «бумажном» виде, не считаются поданными, и в данном случае это может расцениваться налоговиками как неправомерное несообщение запрашиваемых сведений, грозящее штрафом в 5000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Каким бы ни был запрос налоговой инспекции: об обнаруженных ошибках, противоречиях между отчетными формами, о снижении суммы налога в уточненной декларации, или о причинах образования убытка, в любом случае отвечать на требование необходимо. Для отчетности, представляемой исключительно по телекоммуникационным каналам связи, предусмотрен электронный формат подачи пояснений по запросу налоговиков.

Статья 49 АПК: образец уточнения исковых требований в арбитражном процессе

Статьи по теме

Истец вправе уточнить исковые требования. Но есть нюансы, о которых нужно знать. Проверьте по статье 49 АПК уточнение исковых требований в арбитражном процессе (образцы документов можно скачать в приложении). А также читайте, что учесть, чтобы суд не отклонил ходатайство, или что делать, если решение вынесли без учета корректировок.

Внимание! Вы находитесь на профессиональном сайте со специализированным юридическим контентом. Для чтения статьи может потребоваться регистрация.

Читайте в нашей статье:

При подаче иска допускают по ст. 49 АПК уточнение исковых требований в арбитражном процессе (образцы см. ниже). При этом законодатель не предъявляет требований к форме документа. Главное, чтобы истец не менял одновременно предмет и основания первоначального требования. Заявитель вправе:

  • подготовить ходатайство,
  • направить иск с уточнениями.

Суды рассматривают оба варианта корректировки, если истец выполнил обязательные условия.

Подготовлено по материалам Системы Юрист

Получить бесплатный доступ

Причины уточнения исковых требований в арбитражном процессе и содержание документа зависят от конкретных обстоятельств. Чаще всего речь идет об изменении цены иска (уменьшении, увеличении суммы) или уточнении обстоятельств (например, суд может попросить конкретизировать требования). Рассмотрим, какие обстоятельства необходимо учесть, если возникла необходимость в уточнении. Образцы заявлений об уточнении исковых требований в арбитражный суд можно скачать из приложения к статье.

Обязательно прочтите

Три бесплатных вебинара

Используйте образцы ходатайств об уточнении исковых требований в арбитражный суд

Закон не устанавливает специальных требований к уточненным исковым заявлениям в арбитражный суд – образцы, представленные ниже, содержат основные сведения. Когда составляете заявление:

  1. Пропишите номер дела полностью в «шапке» документа и в тексте. Лучше не писать краткий номер. При личной подаче ходатайства об уточнении исковых требований в арбитражный суд вас могут попросить дописать номер полностью, а не в кратком виде. Если документы передает курьер, он может не знать, как выглядит полный номер дела. В результате есть риск потерять время или вовсе не сдать документ в срок.
  2. В тексте заявления укажите стороны, предмет иска, а также обстоятельства, которые стали причиной уточнения. Если корректировка необходима по указанию суда, сошлитесь на соответствующее определение. Когда речь идет об увеличении или уменьшении суммы иска, укажите основание. Например, сообщите, если ответчик погасил часть долга или всю сумму. В этом случае истец вправе снизить требование до невыплаченного остатка или отказаться от иска в части уплаты долга, оставив только требование о неустойке.

Не нужно дополнительно ссылаться на нормы закона, так как ситуацию регулирует ст. 49 АПК (изменение исковых требований в арбитражном процессе, образцы см. в приложении). Если есть сомнения в том, как суд воспримет уточнение, приложите судебную практику, которая подтверждает вашу позицию.

Например, суды считают правомерным, когда истец заявляет ходатайство об уточнении исковых требований, в котором просит вместо убытков взыскать неосновательное обогащения. Такое заявление не меняет предмет иска, о чем высказывался ВАС РФ (постановление Президиума ВАС РФ от 16.11.2010 № 8467/10 по делу № А19-12205/09-58).

Образец уточнения исковых требований в арбитражном процессе (основание)

Образец уточнения исковых требований (АПК РФ, предмет иска)

Соблюдайте правила уточнения исковых требований

Уточнение исковых требований в арбитражном процессе должно касаться или предмета, или основания

Нельзя одновременно менять предмет и основание иска. Заявитель вправе уточнить иск, если неизменными остаются основания.

Например, суд предложил стороне уточнить заявление и указать на место нахождения спорного торгового павильона относительно ориентиров на местности. Основанием иска остались те же обстоятельства: незаконное занятие части земельного участка (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.09.2017 № Ф07-8336/2017 по делу № А52-2668/2016).

В другом деле ответчик дополнил встречный иск требованием, которое не относилось к предмету спора, кроме того, новое требование он направил от лица другой организации. Суд не нашел оснований, чтобы принять такие требования и рассмотреть их в одном производстве (определение Ленинградского областного суда от 24.12.2015 № 33-6385/2015 по делу № 2-1189/2015).

Программа учета судебных дел XSUD

Систематизирует информацию по судебным делам, ведет учет исполнительного производства, строит отчеты и помогает организовать работу юристов.

Направляйте ходатайство об уточнении своевременно

Подавать уточнения нужно заранее. Уточняйте требования, пока суд не закончил рассматривать дело по существу и не вынес резолютивную часть решения. В противном случае оспорить такой судебный акт не удастся.

Не направляйте уточнение исковых требований в арбитражном процессе, если заседание уже состоялось. Есть риск, что документ не успеет поступить в материалы дела, если его передадут через канцелярию. Такое возможно, когда речь идет о судах с большой загрузкой (например, в АС г. Москвы или АС Московской области). Направить уточнение с помощью электронной подачи документов в последний день – способ, который также не гарантирует передачу документов до заседания. Если заявитель перешлет документы после того как заседание состоится, суд не примет уточнения.

Например, истец не смог оспорить решение. Он настаивал, что первая инстанция неправомерно рассмотрела спор без учета уточненного искового заявления, которое он представил в день заседания. Кассация письмо из суда, который рассматривал дело по существу. Оказалось, что резолютивную часть судебного акта первая инстанция огласила в 14 часов 50 минут. Представитель истца после объявленного перерыва в судебном заседании участия не принимал. Письмо, в котором он уточнил исковое требование, программа судопроизводства зарегистрировала в тот же день, но в 16 часов 02 минуты, то есть после заседания, а значит, оснований для отмены решения нет (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 09.10.2014 по делу № А79-1666/2013).

Обжаловать судебный акт, который не принял во внимание уточненный иск возможно, если суд:

  • не отклонил ходатайство об уточнении требований,
  • не учел корректировки, когда выносил решение.

Например, Верховный суд направил дело на новое рассмотрение. Заявитель иска уточнил размер неустойки до вынесения судебного акта, но суд разрешил спор без учета изменений. Верховный суд посчитал такие действия нарушением закона и отменил определение нижестоящего суда (определение Верховного Суда РФ от 23.05.2017 № 25-КГ17-7).

Срочное сообщение для юриста! В офис пришла полиция

Уточняйте требования письменно

Встречаются ситуации, когда в ходе заседания заявитель узнает об обстоятельствах, которые влияют на его требования. Может не быть времени подготовить письменные уточнение исковых требований: арбитражный суд может не объявить перерыв или не отложить рассмотрение дела. Закон не запрещает сделать заявление устно. Сложности возникают, если оппонент обжалует судебный акт, а в материалах дела не останется доказательств уточнения иска.

Например, суд вернул дело на новое рассмотрение. Он посчитал, что нельзя признать законным решение, которое первая инстанция приняла с нарушениями норм материального и процессуального права. Оно выражалось в том, что суд взыскал оплату труда с компании-работодателя в соответствии с уточнениями, которых не было в материалах дела. Отсутствовал уточненный иск или ходатайство (определение Верховного Суда РФ от 05.12.2016 № 56-КГ16-35).

Отсутствие доказательств уточнения исковых требований в меньшую сторону не позволит снизить сумму взыскания.

Например, суд оставил решение в силе. Он отклонил довод ответчика о необходимости уменьшить сумму, которую должен выплатить ответчик. Заявитель жалобы не доказал, что истец снизил цену своего требования. Материалы дела не содержали ходатайства об уменьшении размера иска, аудиозапись также не подтверждала уточнений (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.12.2016 № Ф07-11032/2016 по делу № А56-80448/2015).

Избежать спора поможет письменная форма уточнения исковых требований в арбитражном процессе. Если нет возможности ее составить, попросите занести соответствующую информацию в протокол судебного заседания.

Чтобы отстоять позицию, ознакомьтесь перед слушанием дела в суде вышестоящей инстанции с материалами. Если найти документы, которые подтверждают корректировки иска, не получится, или уточнение носило устный характер, проверьте протокол. Секретарь должен внести соответствующую информацию. Уточнение также подтвердит аудиозапись заседания (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 01.08.2017 № Ф10-3037/2017 по делу № А54-3306/2016).

Обратите внимание на требования к извещению ответчика об изменении иска

Если заявитель ограничен во времени, он вправе подготовить уточненный иск в день заседания. Ответчик не сможет обжаловать судебный акт, если изменения:

  • не содержат обстоятельств, о которых оппонент не знал заранее;
  • не нарушают прав участников спора.

Как правило, речь идет об уточнениях, в которых истец меняет иск в меньшую сторону, например, пересчитывает неустойку и ее снижает ее размер, исключает часть ранее заявленных требований. В этом случае суд может посчитать, что права ответчика не нарушаются, поскольку он знал обо всех требованиях, размер и количество которых не возросло (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 01.09.2017 № Ф08-6191/2017 по делу № А32-15321/2015). Но если есть возможность, целесообразно известить об изменениях ответчика. Сохраните доказательства отправки документа об уточнении исковых требований по АПК РФ. В таком случае оппонент не сможет оспорить судебный акт или обжаловать решение на этом основании, чтобы затянуть процесс (постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.10.2017 № Ф05-13416/2017 по делу № А40-255270/2016).

Не требуется уведомлять об уточнении ответчика, если последний должен был знать об изменении обстоятельств и предпринять необходимые действия. Такие ситуации могут возникнуть, к примеру, из требований по негаторным искам.

Например, заявитель потребовал освобождения из-под ареста его имущества, которое находилось у должника. Пристав ошибочно передавал спорные объекты заявителя на ответственное хранение должнику в числе прочих арестованных вещей последнего. Пристав указал, что заявитель уточнил свои требования и не уведомил об этом. В уточненном иске заявитель требовал не освободить имущество от ареста, что пристав уже сделал, а вернуть объекты. Суд не поддержал пристава и отметил, что уточненные требования возникли из юридических фактов. Владелец имущества основывал на них свои первоначальные требования, и они являлись логическим продолжением первоначального иска (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.09.2017 № Ф06-24673/2017 по делу № А12-71182/2016).

При подготовке документа в суд опирайтесь на статью 49 АПК (уточнение исковых требований в арбитражном процессе), образцы документов скачивайте из приложения.

Подпишитесь на журнал «Юрист компании»
всего за 21 912 13 990 рублей .

Заявление об уточнении платежа в налоговую

Формирование заявления об уточнении платежа в налоговую службу происходит в случаях, когда налогоплательщик, будь то ИП или юридическое лицо, допускает в платежном поручении какую-либо неточность.

Что дает право на уточнение платежа

Право на исправление ошибок в платежном поручении дает налоговый кодекс, а точнее пункт 7 статьи 45 НК РФ. Однако следует отметить, что не все сведения можно исправлять на основании этой законодательной нормы.

Что можно, а что нельзя корректировать

Есть ряд ошибок, которые признаются в платежных поручениях не критическими, т.е. подлежащими редактированию (например, неверно поставленный КБК – код бюджетной классификации, ИНН, КПП, наименование организации и т.д.) и именно они исправляются при помощи подачи соответствующего заявления в налоговую инспекцию.

Одновременно с этим существуют неточности, которые откорректировать описанным выше образом не получится:

  • неверно указанное название банка-получателя денег;
  • неправильный номер счета федерального казначейства.

В случаях, когда отправитель платежа допустил ошибки в таких реквизитах, функция по оплате взноса или налога не будет признана выполненной, а значит деньги придется перечислять заново (включая пени за просрочку, если таковая возникнет).

Что будет, если не подать заявление

Если специалисты компании-налогоплательщика своевременно обнаружат ошибки, необходимо сразу же постараться их исправить.

В противном случае, опять же придется перечислить налог или взнос еще раз, а требовать возврат ранее уплаченной суммы и отмену начисленных пени можно будет только через судебную инстанцию.

Более того – не исключены и административные санкции со стороны налоговой службы (в виде достаточно крупных штрафов).

Кто составляет документ

Обычно обязанность по формированию заявления об уточнении платежа в налоговую инспекцию лежит на сотруднике отдела бухгалтерии, который производил платеж, или на главном бухгалтере. При этом само заявление должно быть подписано не только работником, который его составлял, но и руководителем фирмы.

Особенности составления заявления

Заявление об уточнении платежа в налоговую службу на сегодняшний день не имеет унифицированной единой формы, так что сотрудники организаций и предприятий получают возможность писать его в произвольном виде или, если в компании есть разработанный и утвержденный шаблон документа – по его образцу. Главное при этом, чтобы соблюдались нормы делопроизводства в плане структуры документа, а также вносились некоторые обязательные сведения.

В «шапке» нужно указать:

  • адресата: наименование и номер отделения налоговой службы, в которое отправляется заявление, его месторасположение, должность, фамилию-имя-отчество руководителя территориальной инспекции;
  • аналогичным образом в бланк вносится информация о компании-заявителе;
  • затем посередине строки пишется название документа, а чуть ниже ему присваивается исходящий номер и проставляется дата составления.

В основной части заявления следует написать:

  • какая именно ошибка была допущена, с указанием ссылки на платежное поручение (его номер и дату);
  • далее необходимо внести правильную информацию. Если речь идет о каких-то суммах, их лучше писать цифрами и прописью;
  • ниже желательно дать ссылку на норму закона, которая допускает внесение уточненных данных в ранее поданные документы;
  • если к заявлению прикладываются какие-то дополнительные бумаги, это надо отразить в бланке отдельным пунктом.

На что обратить внимание при оформлении бланка

Так же как к тексту заявления, к его оформлению никаких особенных требований не предъявляется, так что формировать его можно на простом листе любого удобного формата (обычно А4) или на фирменном бланке организации.

Писать заявление можно от руки или печатать на компьютере.

Главное, чтобы в документе имелась «живая» подпись руководителя компании-заявителя или лица, уполномоченного действовать от его имени (при этом использование факсимильных автографов, т.е. отпечатанных каким-либо методом запрещено).

Заверять бланк при помощи печати строгой необходимости нет — это нужно делать только в том случае, если применение штемпельных изделий закреплено в нормативно-правовых актах предприятия.

Заявление следует делать в двух экземплярах, один из которых передается в налоговую инспекцию, а второй остается на руках представителя организации, но только после того, как специалист налоговой поставит на нем отметку о принятии документа.

Как передать заявление

Заявление можно передать разными путями:

  1. Наиболее простой, быстрый и доступный – прийти в налоговую лично и отдать бланк из рук в руки инспектору.
  2. Допустима также передача при помощи представителя, но только если у него на руках есть нотариально заверенная доверенность.
  3. Возможна и отправка заявления через обычную почту заказным письмом с уведомлением о вручении.
  4. В последние годы распространение стал получать еще один способ: переправка различного рода документации в государственные службы учета и контроля через электронные средства связи (но в этом случае у отправителя должна быть официально зарегистрированная электронная цифровая подпись).

После отправки документа

Когда специалисты налоговой инспекции получат заявление, они обязаны будут его проверить. Иногда (далеко не во всех случаях) производится и сверка платежей с налогоплательщиком.

Через пять дней после того, как заявление будет передано в налоговую, инспекторы обязаны будут принять какое-либо решение и известить о нем заявителя.

Уточненная декларация: страховка от претензий ИФНС

Бухгалтер одной из столичных компаний рассказала, что на их предприятии проходила камеральная проверка, по результатам которой было выявлено взаимодействие с фирмами-«однодневками». Но до вынесения решения по итогам «камералки» главбух организации успела подать уточненную декларацию. Однако сотрудники инспекции Федеральной налоговой службы отказались ее принимать. Мало того, инспекторы потребовали ее отозвать. Чья позиция является правильной: налогоплательщика или налогового инспектора?

Панацея от доначислений

Согласно статье 81 Налогового кодекса, если фирма обнаружит в поданной декларации ошибки, которые привели к занижению суммы налога, нужно внести в отчет необходимые изменения. Если же неточность в декларации не привела к занижению налога, фирма все равно вправе подать свои уточнения. Ранее, когда Налоговый кодекс не содержал вышеприведенную формулировку, принимать «уточненки» инспекторы считали своим правом, а не обязанностью. Но сейчас неправомерность подобных действий налоговой инспекции очевидна. ИФНС обязана принять уточненную декларацию и зарегистрировать ее не позднее рабочего дня, следующего за датой ее принятия (п. 2.5.1 регламента, утвержденного приказом МНС от 4 февраля 2004 г . № БГ-3-06/76), говорит налоговый юрист Анжела Валиева:

— Налоговая инспекция не вправе не принимать документы налогоплательщика или требовать их отзыва. Более того, фирма может потребовать от проверяющих поставить штамп о приеме документов. Он подтвердит добросовестность компании, если дело дойдет до суда. Если налоговики по какой-то причине отказываются принимать документы от организации, необходимо направить их почтой — заказным письмом с уведомлением. Причем обязательно сделать опись вложенных бумаг.

Сотрудники ИФНС не имеют права проигнорировать сведения, содержащиеся в уточненной декларации. Они обязаны провести камеральную проверку поданных фирмой документов. То есть налоговики не могут оставить поданную уточненную декларацию без внимания: налоговое законодательство обязывает их рассмотреть представленные бумаги — иначе инспекторы не вправе доначислить организации налог. Такую позицию подтверждает и судебная практика (постановление ФАС СЗО от 16 марта 2006 г . № А21-7211/04-С1). ИФНС не проверила повторно представленную фирмой «уточненку» по НДС. Инспекторы приняли решение по результатам камеральной проверки декларации, фактически измененной организацией в процессе ревизии. В итоге суд постановил, что основания для доначисления налога отсутствовали.

Штрафа по итогам камеральной проверки декларации по НДС можно избежать, если подать уточненную декларацию, приложив к ней подтверждающие вычеты документы. Налоговая инспекция в ходе камеральной проверки декларации по НДС затребовала у организации документы, подтверждающие вычеты. Однако бумаги в установленный срок представлены не были. В результате ИФНС вынесла решение об отказе в принятии входного налога и решила оштрафовать фирму. Несмотря на это, организация представила уточненную декларацию за тот же период и приложила к ней все необходимые документы. Однако налоговики решили все же оштрафовать компанию по результатам проверки первоначальной декларации. Организация, не согласившись с решением налоговой инспекции, обратилась в суд. Судьи поддержали фирму, указав, что непредставление документов в ходе камеральной проверки еще не свидетельствует о вине плательщика в недоплате налогов (п. 1 ст. 122 НК). Поскольку по уточненной декларации у налоговиков претензий нет, а других доказательств вины компании инспекторы не представили, штрафовать компанию не за что (постановление ФАС ЗСО от 20 сентября 2006 г . № Ф04-5905/2006(26379-А45-6)).

Следует обратить внимание, что срок представления уточненной декларации Налоговым кодексом не установлен. Это означает, что фирма может направить налоговикам «уточненку» в любое время после обнаружения ошибки, рассказывает Анжела Валиева:

— Президиум Высшего Арбитражного Суда в своем постановлении от 16 мая 2006 г . № 16192/05 указал, что инспекция не вправе отказать в принятии уточненной декларации, которая представлена по истечении 3 лет после окончания налогового периода. А предельная глубина налоговых проверок (3 предшествующих года) при этом не имеет значения.

Например, компания в 2004 году обратилась в ИФНС с заявлением о принятии уточненной декларации за 2000 год. Налоговая получить документы отказалась, утверждая, что данные отчетности к уменьшению могут быть проведены в карточках лицевых счетов в течение 3 лет со дня уплаты налога. Фирма обратилась в суд, не согласившись с ответом инспекторов. Суд указал, что «в статье 80 Налогового кодекса закреплено положение, по которому налоговый орган не вправе отказать в приеме декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить на копии отчетности отметку о принятии декларации и дате ее получения. Таким образом, в силу прямого указания закона действия налогового органа, отказавшего в принятии декларации, являются неправомерными независимо от обстоятельств конкретного дела» (постановление Президиума ВАС от 7 февраля 2006 г . № 11775/05).

Следовательно, судебная практика подтверждает, что налоговики не вправе отказать фирме принять уточненную декларацию и тем более требовать отозвать документ. По словам Анжелы Валиевой, понять мотивы налоговиков можно — им нужно выполнить план по проверкам и сбору налогов. Но если пойти налоговикам на уступки и отозвать «уточненку», то избежать выездной проверки, доначислений и штрафов не удастся.

В ситуации, когда налоговики отказались принимать «уточненку» в процессе камеральной проверки, внимание инспекторов привлекли фирмы-«однодневки». О том, что борьба с ними является одним из приоритетных направлений работы ФНС, говорилось неоднократно. По словам главного бухгалтера компании «Бизнес Альянс» Владимира Дмитракова, самый верный способ обезопасить себя — это не иметь никаких отношений с фиктивными организациями. Тем бухгалтерам, которые используют различные схемы, нужно быть предельно внимательными. Ведь когда контрагент организации относится к фирмам-«однодневкам», можно лишиться права на вычет. Так произойдет, если налоговая инспекция докажет, что предприятие действовало без долж-ной осмотрительности и осторожности, говорит Анжела Валиева:

— Если же фирма совершает операции преимущественно с фирмами-«однодневками», то полученная налоговая выгода может быть признана необоснованной. Причем независимо от осмотрительности и осторожности. Такой вывод следует из Постановления Пленума ВАС от 12 октября 2006 г . № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

Главный бухгалтер компании «Веста-М Трейдинг» Елена Максимова столкнулась с ситуацией, когда фирмой-«однодневкой» случайно оказалось ее предприятие. Ей позвонил контрагент, рассказывает бухгалтер:

— Он сообщил, что его налоговая отправила в нашу инспекцию запрос о встречной проверке. В итоге был получен ответ, что наша фирма неконтактна. Мы стали разбираться, звонить, ведь организация ежемесячно сдает отчеты по НДС, периодически проходит сверку, получает справки об отсутствии задолженности, выписки из реестра, в котором указан наш правильный контактный телефон. Однако отдел встречной проверки не нашел нашей фирмы. Оказалось, что у них был указан неверный номер, поскольку на всех телефонах в центре города изменились первые цифры. Через 2 месяца ситуация повторилась, мы отнесли в налоговую повторное уведомление о том, что контактные телефоны поменялись не по нашей вине. Таким образом проблема была решена.

Чтобы доказать проверяющим или суду, что организация проявляла должную осмотрительность в выборе контрагентов, необходимо представить налоговикам информацию о своих партнерах. Следует издать приказ о проверке контрагентов, утверждает Анжела Валиева:

— В нем необходимо указать, что у каждого потенциального партнера запрашивается пакет учредительных документов. А при заключении крупных сделок фирма должна запрашивать в налоговой выписку из ЕГРЮЛ.

И если сделка привлечет внимание инспектора, организация сможет сослаться на то, что cделала все возможное для проверки потенциального контрагента.

Но даже если в документах полный порядок, предприятие должно быть готово дать четкий ответ, почему и для чего была заключена та или иная сделка, совершена та или иная хозяйственная операция. По словам Анжелы Валиевой, внимание сотрудников налоговой инспекции обязательно привлекут: создание организации-контрагента незадолго до совершения хозяйственной операции; разовый характер операции; использование посредников.

Предъявление в ИФНС исполнительного листа

Выйграл суд с ИФНС об обязании ИФНС выплатить мне переплату налога. В решении и в ИЛ так и говорится: «Должник — ИФНС ****р-на » и «взыскать с ИФНС **** р-на возврат налога в мою пользу ****руб и расходы по уплате госпошлины в размере ***руб».
Написал заявление о предъявлении ИЛ и вместе с ИЛ вручил ИФНС для исполнения.
ИФНС не хочет исполнять добровольно решение суда и говорит, что я сам должен отдать ИЛ с заявлением в ОФК, при этом в обязательном порядке необходимо приложить копию решения суда с отметкой о вступлении в силу (я полагаю заверенную копию), ну и требуют подлинник квитанции уплаты госпошлины в суд.
Так как это моё первое «бодание» с ИФНС, решил все же разобраться.
Ч.2 ст.1 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» устанавливает, что условия и порядок исполнения судебных актов по передаче гражданам денежных средств соответствующего бюджета бюджетной системы РФ регулируются бюджетным законодательством РФ.
Исполнение судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ регулируется гл.24.1 Бюджетного Кодекса РФ.

ч.1 ст.242.1 Исполнение судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации производится в соответствии с настоящим Кодексом на основании исполнительных документов (исполнительный лист, судебный приказ) с указанием сумм, подлежащих взысканию в валюте РФ, а также в соответствии с установленными законодательствомРФ требованиями, предъявляемыми к исполнительным документам, срокам предъявления исполнительных документов, перерыву срока предъявления исполнительных документов, восстановлению пропущенного срока предъявления исполнительных документов.
ч.2 ст.242.2 К исполнительному документу (за исключением судебного приказа), направляемому для исполнения судом по просьбе взыскателя или самим взыскателем, должны быть приложены копия судебного акта, на основании которого он выдан, а также заявление взыскателя с указанием реквизитов банковского счета взыскателя (реквизитов банковского счета взыскателя при предъявлении исполнительного документа в порядке, установленном статьей 242.2 настоящего Кодекса), на который должны быть перечислены средства, подлежащие взысканию.
При этом по общему правилу Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительный лист может быть предъявлен для исполнения как непосредственно самому должнику, так и в организацию, обслуживающую счета должника.
Между тем исполнительный лист является мерой принудительного исполнения решения суда, а учитывая, что ответчиком (должником) по исполнительному листу выступает именно ИФНС России по *** району г.***, то ответчик может самостоятельно получить в суде копию решения суда и добровольно исполнить решение суда, вступившее в законную силу.

Однако, для ускорения процесса исполнения решения суда, по указанию ч.2 ст.242.1 БК РФ, что к предъявляемому исполнительному листу должна быть приложена копия судебного решения, я дополнительно прикладываю копию решения суда. Приложение к исполнительному листу иных документов не предусмотрено законодательством РФ.
Вступившие в законную силу решения суда обязательны для всех государственных органов, государственных и муниципальных учреждений, коммерческих или иных организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории РФ. Неисполнение их препятствует реализации задач правосудия, исключает возможность возмещения ущерба, восстановления нарушенного права, влечет освобождение ответчика от несения последствий решения суда. Обязательность вступившего в законную силу судебного решения по гражданскому делу означает, что все субъекты на территории РФ обязаны согласовывать свое поведение в соответствии с выводом суда по разрешенному им правоотношению, беспрекословно подчиняясь ему при определении прав и обязанностей участников этого правоотношения. Государственные органы, организации и должностные лица обязаны при обращении заинтересованных лиц совершать действия по надлежащему исполнению решения суда, способствовать его исполнению. Решение суда после его вступления в законную силу должно быть исполнено должником добровольно, а при уклонении его от этой обязанности оно может быть приведено в исполнение в принудительном порядке.
Данные положения закреплены в ст.13 ГПК РФ и ст.6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 № 1-ФКЗ «О судебной системе РФ».
Дело пошло на принцип. Вот мозгую, обязана ли сама ИФНС при получении от меня заявления и ИЛ исполнить решение суда? Каким образом — в принципе меня не волнует. Или самостоятельно производит возврат или посылает моё заявление, ИЛ, и если уж так надо копию решения суда, в ОФК для наложения взыскания самой на себя.
Ведь у взыскателя получившего решение суда и ИЛ есть три пути для реализации своих прав:
1. Обратиться с заявлением об исполнении решения суда и ИЛ в организацию должника (ответчика) с требованием об исполнении решения суда.
Глупо наверно нести ИЛ в банк, в отношении которого состоялось решение суда. Но мотивация, что за длительное неисполнение решения суда возможно присуждение компенсации, обычно срабатывает. А упонимание грозной статьи 315 УК, стимулирует на скорейшую реализацию исполнения решения суда банком-должником.
2. Направить заявление и ИЛ в ГУ ЦБ обслуживающее счета должника (на примере ИФНС-ОФК).
3. Ну и сдать ИЛ в ФССП для возбуждения ИП и ждать.

Я решил идти по первому пути, думая, что ИФНС фискальный государственный орган, для которого обязанность исполнять решения суда.
Выслушаю советы, практику, может письма-приказы ФНС

Это интересно:

  • Как связаны прибыль и ндс «Прибыльные» доходы ≠ «НДСные» доходы Объясняем налоговикам причины несовпадения сумм доходов в декларациях по налогу на прибыль и НДС Некоторые организации после сдачи отчетности получают от налоговиков сообщение (уведомлени е […]
  • Купить гараж в гск союз Купить гараж в гск союз Автомобильный портал Москвы и Московской области: МОСКВА, ХИМКИ, СХОДНЯ, ЗЕЛЕНОГРАД, МЕНДЕЛЕЕВО, СОЛНЕЧНОГОРСК, КЛИН Парень ехал в крайнем левом на большой скорости. Его тормозит ГИБДДшник. Парень […]
  • Купить дом в селе в донецкой области Продажа домов в Донецкой области Продажа домов в Донецкой области р‑н. Краматорск Новороссийская , 80м² г. Краматорск 80 2, к 7 соток . Продам 2-этажный дом, 3й - мансарда, 83 года постройки. пос. красногорка […]
  • Коммунальные тарифы новокузнецк 2018 Не удивляйтесь, коммуналка дорожает Утвержден размер платы для новокузнечан за коммунальные услуги. Традиционно с июля каждого года россияне, в том числе и жители Новокузнецка будут больше платить за свет, тепло, воду и […]
  • Долги ип на физ лицо НТВП "Кедр - Консультант" Подписка на обзоры и консультационные материалы. Отвечает ли физическое лицо по долгам ИП, и можно ли задолженность ИП списать с расчетного счета физ.лица Вопрос Отвечает ли физическое лицо по долгам […]
  • П 91 ст 88 нк рф КАМЕРАЛЬНЫЕ ПРОВЕРКИ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НДС УЖЕСТОЧИЛИ Теперь инспекторы имеют больше возможностей для истребования дополнительных сведений и документов в ходе камеральной проверки декларации по НДС. Кроме того, они вправе […]
  • Регистрация работников ип в фсс Вопросы по регистрации в ФСС РФ индивидуальных предпринимателей Вопрос: Физическое лицо, зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, взял в помощники троих человек и, заключив с ними договор, выплачивает им […]
  • Фз 23 ст 158 Каковы последствия привлечения 14-летнего ребенка по ч 2 ст 158 УК РФ? Здравствуйте. Моему сыну 14 лет. На него заведено уг.дело ст.158. ч.2.. Вопрос о примирении решён, т.е будет только привлечение. Скажите пожалуйста модет ли […]