Прописать сумму ндс в договоре

Договор без НДС: последствия

На практике встречаются ситуации, когда стороны в договоре не выделили НДС отдельной строкой. Кто в этом случае должен перечислить налог в бюджет? По какой ставке – 18 процентов либо 18 /118 — его нужно рассчитать? Какие правовые и налоговые последствия при этом возникают у продавца и покупателя товара?
В большинстве бланков первичных документов присутствуют специальные строки для выделения НДС. Однако помимо таких документов есть и другие, предусматривающие совершение операций, но не имеющие унифицированной формы. Порой требования к их оформлению носят условный характер, например договор. Выделение НДС в нем необязательно при продаже товаров (работ, услуг) организациям, применяющим спецрежим, либо если компания приобретает (ввозит) товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, используемые для:
– операций по производству и реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению или освобожденных от налогообложения (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ);
– операций по производству и реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (подп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ);
– производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) согласно пункту 2 статьи 146 НК РФ (подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Однако бывают ситуации, когда продавец просто забыл указать НДС либо организация в начале налогового периода была освобождена от обязанностей плательщика НДС, но затем утратила эту льготу. Все это ведет к определенным правовым и налоговым последствиям.

Гражданское законодательство
Организации свободны в заключении договоров (ст. 421 ГК РФ). При этом стороны вправе определять все условия по своему усмотрению, за исключением случаев, когда заключение договора предусмотрено законом или иными нормативными актами. Для некоторых видов договоров, например купли-продажи на условиях рассрочки платежа (п. 1 ст. 489 ГК РФ) либо недвижимости (п. 1 ст. 555 ГК РФ), аренды (п. 1 ст. 654 ГК РФ), обязательно должна быть указана цена сделки. Как правило, она устанавливается соглашением сторон (п. 2 ст. 424 ГК РФ). При ее отсутствии договор считается незаключенным. Однако требование о том, что в нем необходимо указывать еще и сумму НДС, гражданское законодательство не содержит.

Налоговое законодательство
Продавец дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) должен предъявлять покупателю к оплате соответствующую сумму НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ). Это его обязанность, а не право. Кроме того, он должен выставить счет-фактуру, в котором отдельной строкой указывается сумма налога (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Если НДС в общей цене сделки в договоре не выделен, поставщик должен начислить налог сверх договорной цены по ставке 18 процентов, а не в ее составе. Такую точку зрения подтверждает и судебная практика (постановления ФАС ВСО от 25 августа 2009 г. № А78-282/2009 и ФАС МО от 1 сентября 2008 г. № КА-А40/8156-08). Обратите внимание, что имеется судебная практика (постановления ФАС СЗО от 3 декабря 2007 г. № А56 15714/2007, ФАС СЗО от 7 апреля 2006 г. № А44-2620/2005-5), согласно которой организации могут воспользоваться расчетной ставкой НДС при определении суммы налога, если в договоре ничего не сказано о нем. Свои доводы судьи строят на том, что на основании гражданского законодательства договор должен быть оплачен по цене, установленной соглашением сторон (ст. 424 ГК РФ). Требование о взыскании суммы НДС дополнительно не соответствует условиям заключенного договора и нормам права. Однако если на практике действовать так, то возможны разногласия с инспекторами. И свою точку зрения придется отстаивать в суде. Чтобы избежать таких последствий, следует проследить, чтобы в договоре и счете-фактуре НДС был выделен отдельной строкой. Напомним, что сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) бухгалтер должен отразить по дебету счета 62 и кредиту счета 90-1, а сумму НДС по этой операции – по дебету счета 90-3 и кредиту счета 68.
Кроме того, рассчитанную сумму НДС поставщик должен предъявить к уплате покупателю. Такой вывод следует из положений статьи 168 Налогового кодекса и судебной практики (постановление ФАС ВСО от 25 августа 2009 г. № А78-282/2009; п. 15 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 января 2000 г. № 51). Так, Президиум ВАС РФ указал, что налог взыскивается сверх цены работ, если он не был включен в расчет этой цены, и подлежит уплате покупателем независимо от наличия в договоре соответствующего условия.
Что делать, если контрагент откажется принимать и оплачивать товар по цене, увеличен- ной на сумму НДС, ссылаясь на то, что продавец не вправе односторонне изменять согласованную цену? В этой ситуации договор будет признан ничтожным, поставщик может не поставлять товар, а покупатель – оплачивать его.
Если покупатель отказался оплачивать товар, но принял его к учету на основании товаросопроводительных документов (например, накладной), где сумма НДС указана, считается, что договорная цена изменена с согласия обеих сторон в момент приемки-передачи товара. Поэтому покупатель обязан перечислить продавцу оплату за товары с учетом налога. В то же время он вправе принять эту сумму НДС к вычету. Ведь нормы главы 21 Налогового кодекса не содержат указания на то, что невыделение организацией в договоре налога лишает ее права на применение налоговых вычетов.

Опубликовано в журнале «Актуальная бухгалтерия», № 10, 2010. Печатается с сокращениями. Полный текст читайте в журнале.

Договор без НДС: образец для ИП и ООО

Составление договора – важная часть процедуры оформления гражданско-правовых отношений между сторонами сделки. Одним из составляющих соглашения является раздел, касающийся стоимости и суммы НДС. Нередко НДС в договоре не указан. Сегодня мы поговорим о том, правомерно ли составление соглашения без НДС, как составлять договор без НДС для ИП и юрлиц, как рассчитать налог, если его сумма в соглашении отсутствует.

НДС в договоре: право или обязанность

Согласно ГК РФ, стороны при заключении договора самостоятельно прописывают его условия. Указание предмета договора, цены сделки, порядка расчетов – все это указывается в соглашении согласно договоренности и на усмотрение сторон. Возникает вопрос: насколько правомерно указание в соглашении стоимости товара без НДС? Считается ли договор действительным? Какое право на указание/неуказание НДС в договоре имеют ИП и юрлица? Подробнее об этом – ниже.

Правила и ограничения для юрлиц

ГК РФ не предусматривает каких-либо ограничений при составлении договора юрлицами – все условия соглашения организация указывает на свое усмотрение. Но при этом не стоит забывать о налоговых последствиях и перед тем, как составлять договор без НДС, ознакомиться с позицией НК по этому вопросу.

Налоговое законодательство определяет, что операции с НДС, которые осуществляет организация, должны быть подтверждены документами, в том числе договором.

К примеру, Ваша организация как юрлицо реализует товары и предъявляет НДС к оплате покупателю. При этом размер налога должен быть указан отдельно как в счете-фактуре, так и в договоре. Это же правило действует и в обратном случае: если Вы принимаете НДС к вычету, то Вам следует иметь при себе счет-фактуру и договор с выделенным НДС.

В то же время НК предусматривает случаи, в которых Вы можете не указывать сумму НДС в договоре, в частности, если:

  • Ваша организация использует спецрежим и не является плательщиком НДС. К примеру, Вы используете «упрощенку» или платите вмененный налог;
  • Вы как юрлицо приобретаете товары, которые не являются объектом налогообложения НДС. Аналогичное правило действует при производстве таких товаров;
  • Вы являетесь импортером товаров, не облагаемых НДС;
  • Вы экспортируете товары за границу. Не облагается НДС как экспорт товаров, ранее приобретенных, так и реализация продукции собственного производства.

Как видим, налоговое законодательство предусматривает для юрлиц широкий перечень условий, в рамках которых отсутствует налогообложение НДС. В случае, если Ваши операции подпадают под критерии, указанные выше, в договоре Вы можете не указывать сумму НДС или указать «без НДС».

Как в договоре прописать НДС, цена без ндс в договоре

Мы участвовали в электронном аукционе. В контракте была проставлена сумма без выделения НДС.

2.1. Цена Контракта составляет ________ ( ____________) рублей, 00 копеек.

2.2 Цена на поставляемый Товар, указанный в Приложении № 1 к настоящему Контракту, является фиксированной на весь срок действия настоящего Контракта и включает в себя стоимость Товара, доставку Товара по адресу Заказчика, а также все пошлины, налоги, сборы и другие обязательные платежи.

После того как мы победили, Заказчик просто прописал цену и не указал про НДС. Добавлять слова, что НДС включена в стоимости отказывается, обьясняя что в Пункте 2.2 сказано «Цена на поставляемый Товар. а также все пошлины, налоги. Поэтому проблем с Налоговой инспекцией не возникнет. Подскажите прав ли Заказчик и что нам делать? Правильно ли так в договоре прописывать НДС, как он говорит?

Ответы юристов (2)

Доброго дня, так как НДС п.2.2. включен по сути, кроме того основные бухгалтерские документы выставлять Вам, соответственно НДС вы там однозначно выделите и снимите все вопросы по его наличию для себя заказчика и налоговой, то проблем у Вас быть не должно.

Скорей всего заказчик не являеться плательщиком НДС, для Вас никаких последствий это не создает.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Как корректно выставлять счет от ИП к ООО и составить договор

Я ИП работаю на УСН 6% Интересует как правильно выставлять счет ООО (ЗАО) как учитывать и отображать НДС и как это все прописать в договре.

Заказчик — ИП (покупка подарочных сертификатов с разницей в 20% от номинала.)

ИП — покупатель.(продажа сертификатов по себестоимости (возможна скидка))

Ответы юристов (9)

Добрый день. Если Вы являетесь ИП на УСН, то НДС у Вас не предусмотрен. В счете так и указывать «НДС не предусмотрен».

В договоре также.

Есть вопрос к юристу?

Форму счета прилагаю. Если ООО работает без НДС, то его не надо включать в счет, если с НДС, то он включается в стоимость товаров.

В данном случае вы можете заключить либо договор купли-продажи (поставки), либо договор агентирования или комиссии. В зависимости от желаемого порядка работы с ООО.

В договоре в разделе порядок оплаты в пункте о стоимости товара указывате стоимость товара и в скобках (с НДС/ без НДС).

Добрый день, Александр!

Что касается НДС следует учитывать следующие положения законодательства:

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогооблажения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого согласно ст. 174.1 НК РФ.

Вместе с тем, согласно п. 3 ст. 169 НК РФ что счета-фактуры обязаны составлять только плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ.

Если контрагент является плательщиком НДС, то необходимо учитывать, что ИП обязан при приёме денежных средств от клиента исполнить его обязанность по исчислению НДС и предъявить счет-фактуру клиенту.

Кроме того, необходимо учитывать, что выставление счета-фактуры с выделенной в нем суммой НДС влечет за собой необходимость уплатить указанный в счете-фактуре НДС в бюджет и сдать декларацию. Это касается в том числе тех, кто плательщиками НДС не является (например, плательщики УСН и ЕНВД).

Что касается порядка выставления счета-фактуры, то здесь порядок следующий:

Счет-фактура выставляется от имени продавца. Хотя законодательно срок составления счета-фактуры для налоговых агентов не предусмотрен, контролирующие органы считают, что счет-фактуру нужно выставить в течение 5 календарных дней, считая со дня оплаты (Письмо ФНС России от 12.08.2009 №ШС-22-3/634@). Есть некоторые особенности при заполнении счета-фактуры налоговым агентом (см. Приложение N 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» — далее Постановление):

  • в строках 2 и 2а (Продавец и Адрес) указываются полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами и место нахождения продавца (согласно договору или учредительным документам продавца);
  • в строке 2б (ИНН/КПП продавца) указываются ИНН/КПП продавца. Если продавец — иностранная фирма, то ставится прочерк;
  • в строке 5 (№ и дата платежно-расчетного документа) указываются реквизиты платежного документа, свидетельствующего об оплате товаров (работ, услуг).

Счет-фактуру должен подписать налоговый агент — индивидуальный предприниматель или руководитель и главный бухгалтер организации.Счет-фактура составляется в двух экземплярах: для продавца и покупателя.

Данный порядок выставления счета взят с сайта http://www.b-kontur.ru/ мною проверен.

Что касается договора, то здесь прежде всего необходимо определиться с его природой, поскольку в данном случае могут быть использованы различные виды договоров и прежде всего необходимо выбрать тот, который лучше всего подойдет Вам в Вашей конкретной ситуации. Соответственно и порядок взаимодействия с контрагентом тоже будет различный, так что повторюсь, сначала нужно определиться с видом договора.

Вы применяете специальный режим налогообложения, как следствие вы не являетесь плательчиком НДС и счета-фактуры не выставляете. Об этом прямо сказано в Налоговом
Кодексе РФ* п. 2 ст. 346.11 )

2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями
предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на
прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов,
облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи
284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций. Организации,
применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются
налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением
налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с
настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и
иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на
добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1
настоящего Кодекса.

В практике сложилось так, что контрагенты часто просят ИП на усн
выставить счет-фактуру, по незнанию, либо в силу сложившейся деятельности предприниматель либо выставлять счет фактуру, либо потерять ценного контрагента. Вам нужно иметь ввиду
, что выставление счета-фактуры с выделенной
в нем суммой НДС сразу влечет за собой необходимость, уплатить
указанный в счете-фактуре НДС в бюджет и сдать декларацию. Это касается
даже тех, кто плательщиками НДС не является
(например, плательщики УСН, то есть вас ).

Иногда заказчик просит выставить счет-фактуру без НДС (просто
потому, что в его бухгалтерии такой порядок: на каждую покупку —
счет-фактура). В этом случае счет-фактуру оформить можно, риска
не будет.
Если предприниматель идет навстречу своему клиенту и оформляет счет-фактуру (с НДС или без него), то он делает это добровольно.

Обязательства выставить счет фактуру предусмотрены налоговым законодательством в следующих случаях:

    1.Предприятие исполняет обязанности налогового агента по НДС (п. 5 ст. 346.11 НК РФ)
    2.Предприятие ввозит товары на территорию РФ.
    3.Предприятие реализует товары или оказывает услуги по договорам комиссии от своего имени.
    4.Предприятие участвует в договоре простого товарищества,
    доверительного управления имуществом или концессионном соглашении

ТО есть смотрите, если предприятие работает с НДС, то в счете необходимо это предусмотреть, в договоре тоже, если ООО работает без НДС, то в счете напишите, что НДС не пред усмотрен, в договоре как следствие тоже. Это все можно указать в разделе договора «цена и порядок расчетов»
Налоговый кодекс писан явно не для людей, у меня знакомый бухгалтер со стажем в двадцать лет его не понимает местами, в вашем случае если уж совсем что то не ясно, лучше все таки обратиться к бухгалтеру, можно даже приходящему

Выставив счет, накладную, счет-фактуру с выделенной суммой НДС , предприниматель, применяющий УСН , обязан перечислить поступившую ему от покупателя (заказчика) сумму НДС в бюджет (Письмо ФНС России от 06.05.2008 N 03-1-03/1925).

Кроме того, как считают налоговые органы, в этом случае он должен представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по НДС , указав в ней сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (общую сумму НДС по всем счетам-фактурам , выставленным покупателям в данном квартале).
Если предприниматель выставит покупателю счет-фактуру с НДС , но сумму налога в бюджет не уплатит (оставит ее себе), налоговый орган, обнаружив это нарушение, взыщет с него налог, а за его несвоевременную уплату (ст. 122 НК РФ) и непредставление налоговой декларации по НДС (ст. 119 НК РФ) начислит пени и штрафы.
По мнению арбитражных судов, такие действия налоговых органов противоречат НК РФ.

Поскольку «упрощенец» не является плательщиком НДС , налоговый орган имеет право лишь взыскать с него сумму налога, полученную от их покупателей. При этом пени и штрафы как за несвоевременную уплату налога, так и за непредставление декларации по НДС , с «упрощенца» взыскивать нельзя (Постановления Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 4544/07, ФАС Поволжского округа от 08.10.2009 по делу N А06-522/2009).
Однако несмотря на арбитражную практику, спора с налоговыми органами в данной ситуации все равно не избежать.

Если контрагент является плательщиком НДС, то необходимо учитывать, что ИП обязан при приёме денежных средств от клиента исполнить его обязанность по исчислению НДС и предъявить счет-фактуру клиенту.

Васильев Дмитрий, это как, если ИП, в рассматриваемом вопросе, на УСН?

Вы советуете клиенту выставить счет-фактуру и попасть на НДС?

Согласно ст.346.11и ст.346.15 НК РФ

упрощенная система
налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется
наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения
организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога
на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов,
облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4
статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются
налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на
добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с
настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской
Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на
добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей
174.1 настоящего Кодекса.

признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость,

То есть, если Вы явл. ИП, применяющим специальный режим налогообложения УСН,, то Вы не являютеья плательщиками НДС и счета-фактуры не выставляют.

ОДнако контрагенты довольно часто просят спецрежимников выставить счет-фактуру — по незнанию или в силу сложившихся бизнес-процессов. Выставление счета-фактуры с выделенной в нем суммой НДС сразу влечет за собой необходимость, уплатить указанный в счете-фактуре НДС в бюджет и сдать декларацию. Это касается даже тех, кто плательщиками НДС не является (УСН и ЕНВД).

Счет-фактура выставляется от имени продавца.Законодательно срок составления счета-фактуры для налоговых агентов не предусмотрен, контролирующие органы считают, что счет-фактуру нужно выставить в течение 5 календарных дней, считая со дня оплаты (Письмо ФНС России от 12.08.2009 №ШС-22-3/634@).Счет-фактуру должен подписать налоговый агент — индивидуальный предприниматель или руководитель и главный бухгалтер организации.Счет-фактура составляется в двух экземплярах: для продавца и покупателя.

Поскольку ИП, применяющие УСН не являются плательщиками НДС, за исключением операций, указанных в п. 1.4 ст. 146, ст. 174.1 НК РФ (Приобретение товаров за рубежом, при совершении операций в соответствии с договором простого товарищества и т.д.) то ООО также не следует выставлять Вам счета с НДС.

Следовательно, оплачивать поставщику счет с учетом НДС нужно только при условии, что счет выставлен с НДС.

Если покупатель находится на УСН «доходы — расходы» и приобретает товар (работы, услуги) с НДС, то каким образом ему списывать в расходы сумму входящего НДС есть 2 позиции:

  • либо в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг (п. 2.3 ст. 170 НК РФ);
  • либо по отдельной статье затрат при покупке товаров, работ, услуг и других материальных ценностей (п. 1.8 ст. 346.16 НК РФ).

Минфин России и налоговая служба предложили такой вариант:

  • при приобретении основных средств и нематериальных активов «входящий» НДС следует включать в их стоимость;
  • при покупке других активов, в том числе товаров для перепродажи, — списывать НДС по отдельной статье затрат (письма Минфина России от 4 ноября 2004 г. № 03-03-02-04/1/44 и ФНС России от 19 октября 2005 г. № ММ-6-03/886).
  • при покупке товаров для последующей перепродажи, следует списывать «входящий» НДС в расходы, по мере реализации товаров, отдельной позицией в книге доходов и расходов (п.2.2 ст. 346.17 НК РФ). Так считает Минфин (письмо N 03-11-06/2/256 от 2 декабря 2009 г).

Для избежания возможных претензий со стороны контролирующих органов по поводу обоснованности списания в расходы «входящего» НДС, Минфин настаивает на том, что для подтверждения расхода в виде входящего НДС предприятие на УСН должно хранить у себя счет-фактуру, выставленный поставщиком (письмо N 03-11-04/2/147 от 24.09.2008).http://www.b-kontur.ru/enquiry/6

Таким образом, Вам не следует выставлять счета с НДС, а при получении счетов с НДС- просите выставить без НДС.

Смогу
оказать услугу по составлению договора, а также
проконсультировать по успешному решению вопроса в чате.
C уважением Ф. Тамара

«Я ИП работаю на УСН 6% Интересует как правильно выставлять счет ООО (ЗАО) как учитывать и отображать НДС и как это все прописать в договоре.» — как уже написали выше, Вы не являетесь плательщиком НДС, т.к. находитесь на УСН. Поэтому правильно будет счет выставлять с пометкой «без НДС», также указываете и в договоре. Если Ваш покупатель на ОСН, является плательщиком НДС и просит Вас выставить ему счет-фактуру с НДС, то имейте ввиду, что Вам необходимо будет заплатить эту сумму НДС в бюджет и подать декларацию.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Можно ли в договоре оказания услуг не указывать конкретную сумму?

Добрый день! можно ли в договоре оказания услуг не указывать четкую сумму, а указать стоимость услуг не более .

Ответы юристов (3)

В такой редакции условие может быть признано несогласованным. В этом случае цена будет определяться в соответствии с ценами, обычно взимаемыми за аналогичные услуги при сравнимых обстоятельствах.

С уважением, Гнел Мкртчян

Есть вопрос к юристу?

Добрый день, Ольга!

Как правило, муниципальные учреждения, финансируемые за счет средств бюджета, при заключении контрактов, в которых услуги имеют длящийся характер (например, услуги по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей), прописывают таким образом общую стоимость контракта. При этом, для согласования точных цен во время действия такого длящегося контракта, стороны перед каждым оказанием услуг подписывают заказ-наряды, пока указанная по контракту сумма не будет полностью выбрана и подтверждена актами об оказанных услугах. После этого стороны заключают новый контракт.
То есть прописать так можно, но должны быть промежуточные документы, в которых стороны согласуют точную стоимость.

«1. Общая стоимость Контракта не может превышать ______,__ (_____________ рублей __ копеек). НДС не облагается на основании гл. 26.3. Налогового Кодекса РФ.»

«2. Стоимость работ Исполнителя, выполняемых по каждой Заявке Заказчика, указывается в подписанном Сторонами Заказ-наряде.»

«3. Настоящий Контракт действует с «___» _________20__г. до «___» _____20__г., либо до достижения суммы, указанной в п. 1. настоящего Контракта.»

Ольга, смотря в каком контексте. Например, если в договоре приведён перечень услуг и указано, что услуги оказываются на основании заявки, после получения которой Исполнитель сообщает точную стоимость в зависимости от конкретной услуги, сроков и т.п., то можно указать, что стоимость услуг не более.

Уточните, о какой формулировке речь.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

ВЭД — должны ли платить НДС и прописывать его в договоре?

Мы белорусская компания продаем услуги (разработка ПО) компании резиденту РФ. Внутри страны мы работаем при УСН без НДС, заказчик (российская компания) работает так же при УСН с налогом 6%

В нашем договоре указан следующий текст:

«Стоимость работ согласно настоящему Договору устанавливается в сумме 365 300 (триста шестьдесят пять тысяч двести шестьдесят) российских рублей ноль копеек. Стоимость работ увеличивается на сумму НДС (18%), подлежащую уплате Заказчиком — налоговым агентом на территории Российской Федерации в размере 65 754 (шестьдесят пять тысяч семьсот пятьдесят четыре) российских рубля ноль копеек, всего с учетом НДС стоимость работ составляет 431 054 (четыреста тридцать одна тысяча пятьдесят четыре) российских рубля ноль копеек.»

«Согласно существующему законодательству исполнитель не в праве обременить заказчика в уплате НДС заказчика и данный пункт не имеет юридической силы и подлежит исключению.

Если же мы решим впоследствии продать программу, такое обязательство возникнет у нас перед налоговыми органами РФ, но это не предмет договора.»

Но, если мы уберем этот пункт и оставим цену без НДС, то насколько я понимаю заказчик будет иметь право вычесть НДС из той суммы что указана в договоре, уплатить ее, а нам отправить сумму договора за вычетом суммы НДС.

Собственно три вопроса:

1. Прав ли клиент и данный пункт подлежит исключению

2. Обязаны ли они платить НДС если работают по УСН (если да, то соответственно наше предложение становится менее конкурентным)

3. Есть ли какой-то способ заключить договор без уплаты НДС (к примеру признав местом реализации услуги Республику Беларусь либо заключив договор не с компанией а с физическим лицом)

Ответы юристов (11)

1. Прав ли клиент и данный пункт подлежит исключению

Конечно так в договоре писать нельзя, надо написать так: «Стоимость работ согласно настоящему Договору устанавливается в сумме 431 054 (четыреста тридцать одна тысяча пятьдесят четыре) российских рубля ноль копеек включая НДС 18 %.

2. Обязаны ли они платить НДС если работают по УСН (если да, то соответственно наше предложение становится менее конкурентным)

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Данная норма закреплена в п. 2 статьи 346.11 Налогового кодекса (НК).

Ответ на 3 вопрос содержится в ответе на второй.

Уточнение клиента

И все же хотелось бы уточнения:

Мы предоставляем услуги (не товары продаем), а формулировка «за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ»

Т.е. продажа услуг не облагается НДС для резидента РФ? Если да, можем ли мы вписать в договор формулировку:

Стоимость работ согласно настоящему Договору устанавливается в сумме 431 054 (четыреста тридцать одна тысяча пятьдесят четыре) российских рубля ноль копеек без НДС?

26 Июня 2014, 11:39

Есть вопрос к юристу?

Согласно Налоговому Кодексу РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-Ф

Объектами налогообложения НДС является

Реализация товаров (работ,
услуг) на территории РФ, в том числе реализация «предметов
залога» и передача товаров (результатов выполненных работ,
оказание услуг) по соглашению о предоставлении «отступного»
или «новации», а также передача имущественных прав;

Передача права собственности на
товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на
безвозмездной основе (признается реализацией);

Передача на территории РФ
товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных
нужд, «расходы» на которые не принимаются к вычету (в том
числе через амортизационные отчисления) при исчислении
налога на прибыль организаций;

Выполнение строительно-монтажных
работ для собственного потребления;

Ввоз товаров на территорию РФ и
иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

  • Соответственно Ваши партнеры в РФ обязаны уплатить НДС. Так как они ведут деятельность в России и Ваш продукт будет реализован в России, п. 1 ст. 148 НК

    покупатель работ (услуг)
    осуществляет деятельность на территории РФ;

    Вам не надо прописывать в договоре НДС, Вы пишете стоимость своего продукта, соответственно эту цену Вам должны заплатить, а налог уже не Ваша проблема.

    Уточнение клиента

    К сожалению смущает следующий факт, на одном из специализированных белорусских бухгалтерских ресурсов в статье по этой тематике есть такая формулировка:

    «иностранный резидент может удержать из стоимости таких работ (услуг) сумму НДС и недоплатить ее белорусскому исполнителю, а перечислить в бюджет своего государства.» (источник: http://www.glavbuh.by/13540.html)

    А следовательно не упомянув НДС в договоре мы можем оказаться в ситуации когда заказчик будет сам принимать решение добавить ли НДС к той сумме что указана в договоре или просто вычесть из нее этот налог и заплатить нам меньше.

    26 Июня 2014, 11:55

    Стоимость работ согласно настоящему Договору устанавливается в сумме 431 054 (четыреста тридцать одна тысяча пятьдесят четыре) российских рубля ноль копеек без НДС?

    Объектами налогообложения являются и услуги, поэтому Ваши Российские партнеры будут платить НДС (ст. 148 НК РФ) и в договоре надо прописать так как я Ваше привела Вам пример.

    Здравствуйте, Александр. По общему правилу местом реализации услуг является территория той страны, в которой организация-исполнитель зарегистрирована в качестве налогоплательщика

    Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 94-ФЗ

    5) работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком (плательщиком) этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1-4 пункта 1 настоящей статьи.Положения
    настоящего подпункта применяются также при аренде, лизинге и
    предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.

    Исключение предусмотрено в отношении услуг, перечисленных в пп 1–4 вышеуказанного Протокола

    1) работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства.Положения
    настоящего подпункта применяются также в отношении услуг по аренде,
    найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого
    имущества;2)
    работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом,
    транспортными средствами, находящимися на территории этого государства;3)
    услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической
    культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого
    государства;4) налогоплательщиком (плательщиком) этого государства приобретаются: консультационные,
    юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные,
    дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а
    также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и
    опытно-технологические (технологические) работы; работы,
    услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств
    и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и
    модификации, сопровождению таких программ и баз данных; услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя.Положения настоящего подпункта применяются также при: передаче,
    предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов,
    удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной
    собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований,
    знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав; аренде,
    лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого
    имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование
    на иных основаниях транспортных средств; оказании
    услуг лицом, привлекающим от имени основного участника договора
    (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг, предусмотренных
    настоящим подпунктом;

    Напр., местом реализации рекламных (маркетинговых, юридических, консультационных и т. п.) услуг считается территория государства, где зарегистрирован их заказчик.

    Если местом реализации услуг является территория РФ, то заказчик услуг, оказанных белорусской организацией, должен исполнить обязанности налогового агента по НДС

    Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

    1.
    При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых
    является территория Российской Федерации
    , налогоплательщиками —
    иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в
    качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма
    дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. т.е., удержать и перечислить в бюджет НДС со стоимости оказанных услуг. Т.к. ваш контрагент — российская организация, применяющая УСНО, то после уплаты сумму «входного» налога заказчик не вправе принять к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ). Они просто уплачивают НДС в бюджет.

    Если местом реализации услуг не является территория РФ, то объект обложения НДС по российскому законодательству не возникает

    Статья 146. Объект налогообложения

    1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

    1) реализация
    товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе
    реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных
    работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или
    новации, а также передача имущественных прав.В
    целях настоящей главы передача права собственности на товары,
    результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе
    признается реализацией товаров (работ, услуг);

    2)
    передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ,
    оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к
    вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении
    налога на прибыль организаций;

    3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

    4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

    Однако следует Вам заметить, что уплата налога — это не Ваша головная боль, а обязанность Вашего партнера. В принципе не сильно важно пропишите Вы НДС в договоре или нет, им все равно придется его платить, но Вас это никак не затронет.

    Уточнение клиента

    К сожалению если нашему клиенту приходиться платить НДС + они не могут принять его к вычету (так как у них УСН) наше предложение становиться менее выгодным.

    26 Июня 2014, 12:01

    К сожалению смущает следующий факт, на одном из специализированных белорусских бухгалтерских ресурсов в статье по этой тематике есть такая формулировка: «иностранный резидент может удержать из стоимости таких работ (услуг) сумму НДС и недоплатить ее белорусскому исполнителю, а перечислить в бюджет своего государства.» (источник: www.glavbuh.by/13540.html) А следовательно не упомянув НДС в договоре мы можем оказаться в ситуации когда заказчик будет сам принимать решение добавить ли НДС к той сумме что указана в договоре или п

    Вы пишите сумму с НДС, только не указывайте все по отдельности, а вообще надо как-то озвучивать это, что значит просто вычесть из нее этот налог и заплатить нам меньше, на то и договора заключаются.

    К сожалению если нашему клиенту приходиться платить НДС + они не могут принять его к вычету (так как у них УСН) наше предложение становиться менее выгодным.

    Вы цену так обговорите, чтобы было выгодно обоим. Кроме того, Вы же не только ценой берете, но и качеством работы?)

    Уточнение клиента

    Тогда подскажите последний момент:

    Как нам правильно отразить в договоре сумму работ но при этому упомянуть, что это сумма идет без учета НДС (и пусть с НДС разбираются заказчики). К примеру, будет ли юридически верна такая формулировка:

    «Стоимость работ согласно настоящему Договору устанавливается в сумме 365 300 (триста шестьдесят пять тысяч двести шестьдесят) российских рублей ноль копеек без учета НДС»

    Или все же писать надо так, как Вы писали в первом примере?

    26 Июня 2014, 12:11

    К сожалению если нашему клиенту приходиться платить НДС + они не могут принять его к вычету (так как у них УСН) наше предложение становиться менее выгодным.

    Если они заинтерисованы в сотрудничестве, то все эти моменты можно обговорить, а если они хотят заплатить Вам меньше чем Вы просите, то это уже не выгодно Вам.

    «Стоимость работ согласно настоящему Договору устанавливается в сумме 365 300 (триста шестьдесят пять тысяч двести шестьдесят) российских рублей ноль копеек без учета НДС»

    Да это будет правильно сформулировано.

    Вы, конечно, можете написать фразу примерно такого содержания: «НДС не облагается в связи с применением УСНО (ст.346.11 НК РФ)». Но она будет актуальна для договора между российскими организациями. В Вашем случае читайте ниже ст. 346.11 выделенный шрифт. Т.е., российская организация (Ваш контрагент), применяющий УСНО обязана исчислить и уплатить НДС. Но как Вам уже правильно указала Лина Быстрова, это уже не Ваша головная боль.

    Статья 346.11. Общие положения

    1.
    Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными
    предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения,
    предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и
    сборах.Переход
    к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам
    налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными
    предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей
    главой.

    2.
    Применение упрощенной системы налогообложения организациями
    предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на
    прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов,
    облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284
    настоящего Кодекса), налога на имущество организаций. Организации,
    применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются
    налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением
    налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с
    настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и
    иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на
    добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174_1 настоящего Кодекса.

    С 1 января 2015 года Федеральным законом от 2 апреля 2014 года N 52-ФЗ в абзац первый пункта 2 настоящей статьи будут внесены изменения.

    Абзац утратил силу с 1 января 2010 года — Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ. — См. предыдущую редакцию.Иные
    налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему
    налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

    3.
    Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными
    предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по
    уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных
    от предпринимательской деятельности, за исключением налога,
    уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам,
    предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224
    настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении
    имущества, используемого для предпринимательской деятельности).
    Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему
    налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную
    стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего
    уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на
    территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее
    юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в
    соответствии со статьей 174_1 настоящего Кодекса.

    Абзац утратил силу с 1 января 2010 года — Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ. — См. предыдущую редакцию.

    Иные
    налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими
    упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о
    налогах и сборах.

    4.
    Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих
    упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок
    ведения кассовых операций и порядок представления статистической
    отчетности.

    5.
    Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную
    систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей
    налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом.

    Это интересно:

    • Можно ли ездить на машине с птс без номеров Езда по ДКП без номеров Купил мотоцикл у офф. дилера, на учете не стоит и никогда не стоял, могу ли я ездить без номеров "продавая" его каждые 10 дней маме, при этом новый владелец (мать) в ПТС не вписана. Можно ли ее не […]
    • Ст572 гражданский кодекс рф Гражданский кодекс РФ Часть 2 Предыдущая глава РАЗДЕЛ IV. ОТДЕЛЬНЫЕ ВИДЫ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ГЛАВА 32. ДАРЕНИЕ Статья 572. Договор дарения 1. По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать […]
    • Образец заявление о разводе при наличии детей Исковое заявление о разводе и разделе имущества Подать в суд исковое заявление о разводе и разделе имущества — это как убить одним выстрелом 2 зайцев. При обращении в суд с такими требованиями будут решены 2 вопроса. Это развод […]
    • Предмет договора дарения гк рф Договор дарения По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо […]
    • Статья 177 упк рф Уголовный процесс Сайт Константина Калиновского Калиновский К. Б., Смирнов А. В. Комментарий к Уголовно-процессуальному кодексу Российской Федерации Постатейный. / Под общ. ред. А.В. Смирнова. 2-е изд., доп. и перераб. […]
    • Аннотация трудовой кодекс Аннотация трудовой кодекс 8(495)912-63-37 gmc@edu.mos.ru Содержание, цели и структура трудового кодекса Российской Федерации "ТРУДОВОЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 05.04.2013 с […]
    • Сокращение штата на госслужбе Сокращение штата на госслужбе Процедура сокращения госслужащих Сокращение должностей может осуществляться как через уменьшение количества должностей, так и путём мероприятий по реорганизации госоргана либо изменения его […]
    • Развод по голливудски онлайн в хорошем качестве Развод по голливудски онлайн в хорошем качестве Развод по-голливудски / The Starter Wife смотреть сериал онлайн бесплатно on-line - скачать все сезоны Жанр: драма, мелодрама, комедия Страна: США, Австралия Год выпуска: […]