Ооо вест усн

Бухучет инфо

Выплаты дивидендов в 2017 году

Как и когда выплачивать дивиденды? как рассчитываются суммы выплат?

Юридические лица, которые зарегистрированы как общества с ограниченной ответственностью, имеют право направлять определенную часть своей прибыли для произведения выплат учредителям и участникам. Такое право закреплено положениями статьи 28 Федерального закона №14 Про ООО от 1998 года. Решение про выплату дивидендов принимает общее собрание участников с периодичностью раз в квартал, в полгода или в год.

Налоговый кодекс России определяет, что дивидендом является любой доход, который получают члены организации после того, как выплачены налоги. Распределение прибыли происходит пропорционально долям в уставном капитале.

К дивидендам относятся и те доходы, источник получения которых находится за пределами России, при условии, что они относятся к дивидендам согласно нормам законодательства иностранных государств.

Учредителей ООО и других организаций интересует, какие нормативные документы регламентируют порядок выплаты дивидендов, какая статья закона позволяет рассчитать размер выплат, каким образом все оформить документально, а также подлежит ли налогообложению подобная выплата или это класс выплат, которые не предусматривают обязательных платежей в бюджет.

Главные положения

Общая база

Участники получают дивиденды исключительно из чистой прибыли, то есть после того, как уплачен налог и в каждый фонд выполнены все перечисления. Норма, касающаяся порядка определения размера прибыли, подлежащей распределению, закреплена в статье 42 ФЗ Про акционерные общества № 208. Чистая прибыль подобных организаций определяется по данным бухгалтерской отчетности. В законе про ООО такая норма отсутствует.

В таком случае используется принцип применения норм гражданского законодательства по аналогии, который закреплен в статье 6 Российского Гражданского кодекса. Учитывая это, ООО, также как и ОАО, определяют размер чистой прибыли, исходя из данных, зафиксированных в бухгалтерской отчетности.

ФЗ Про акционерные общества № 208

Статья 6. Применение гражданского законодательства по аналогии

На протяжении года финансовый результат аккумулируется на счете 99. Когда бухгалтерский баланс реформируется, показатель финансового результата, который равен сальдо по счету 99, должен быть перенесен на счет 84. Именно на нем и отражается размер прибыли, полученной обществом, которая не была распределена между участниками. Также здесь может отображаться убыток.

Размер чистой прибыли можно найти в соответствующей строке Отчета о прибыли и убытках. Также ее возможно установить, основываясь на данных баланса, рассчитав разницу показателей текущего и предыдущего года по строке Нераспределенная прибыль. В случае несения убытков организацией показатель будет иметь отрицательное значение.

Общество не сможет распределить чистую прибыль между членами в таких случаях:

• пока полностью не будет выплачен весь уставной капитал
• пока не будет выплачена доля члена, который выбывает из общества
• если общество имеет признаки банкротства согласно положениям действующего законодательства, или если подобные признаки могут возникнуть, если будет принято решение про выплату дивидендов

Когда такие обстоятельства прекращаются, дивиденды должны быть выплачены участникам общества.

Как контролируется

Порядок выплат дивидендов регламентирует целый ряд законодательных документов:

• в законе №208 от 1995 года и №14 от 1998 года говорят о том, что решение про выплату дивидендов принимается общим собранием. Для этого должен быть подготовлен и подписан соответствующий протокол
• закон под №14 от 1998 года определяет, что прибыть может распределяться раз в 3, 6 или 12 месяцев
• Российский Налоговый кодекс закрепляет обязанность ООО самостоятельно рассчитывать суммы налогов для перечисления их в бюджет
• срок выплаты налогов регулируется письмами Минфина
• закон позволяет выплачивать дивиденды имуществом в том случае, если на счетах компании отсутствуют средства — такой способ не является выгодным, поскольку предполагает оплату дополнительных налогов, таких как НДФЛ и НДС

Документальное оформление

На основании показателей бухгалтерской отчетности компания может принять решение про произведение выплаты дивидендов.

Оформляется оно официальным документом, протоколом общего собрания, в котором указывается следующая информация:

• место, где проводилось собрание
• дата его проведения
• кто председательствовал и был секретарем
• пофамильный список участников
• доля каждого из них в уставном капитале
• повестка дня собрания
• решения, которые были приняты

Составляется документ в произвольной форме. Его образец можно найти в Интернете на специализированных сайтах. Отдельно формируется решение общего собрания, которое и служит основанием для осуществления выплаты дивидендов.

Срок, в который участники должны получить свою часть, не может превышать 60 дней с того момента, как было принято решение. В случае неполучения дивидендов участник имеет право на протяжении трех лет обращаться с требованием про осуществление выплаты.

Дополнительные сведения

Возможные формы

Выплата дивидендов в 2017 году возможна в следующих формах:

• в денежных средствах, такой вариант используется чаще и считается классическим. Расчет может происходить в наличной форме или по безналичной форме
• в качестве дивидендов может выступать имущество: основные средства предприятия, продукция, ценные бумаги (акции)

Какая форма будет использоваться в каждом отдельном случае, учредители должны согласовать в ходе общего собрания и зафиксировать это в протокольном решении. Например, нужно знать, что выдавать наличные средства из выручки, поступившей в кассу, запрещено. Это будет возможно только в том случае, если в кассу будет внесена сумма специально для этих целей.

Второй вариант является более сложным с точки зрения ведения бухгалтерского учета. Это связано с тем, что налоговый кодекс расценивает как реализацию выплату дивидендов имуществом.

В связи с тем, что меняется собственник имущества, подразумевается получение компанией определенного дохода, а отсюда вытекает необходимость уплаты налогов. Те, кто работает на общей системе, должны оплатить налог на добавленную стоимость и на прибыль. Упрощенцы (УСН) учитывают полученное, как дополнительный доход.

Практический пример внедрения системы управленческого учета на предприятии описан в этой статье.

Частота операций

Законодательство закрепляет возможность выбора периодичности, с которой будет происходить выплата дивидендов. Если речь идет о том, что начисление будет производиться не за год, а чаще, учредители компании должны удостовериться, что иное не закреплено уставом. Если в нем сказано, что выплата производится ежегодно, то прежде, чем использовать другой график, нужно внести соответствующие изменения в штатные документы.

Если на протяжении 60 дней участник общества не получил полагающиеся ему дивиденды, он может обращаться в суд, расценивая данный факт, как нарушение его прав. Именно поэтому нужно тщательно следить за тем, с какой частотой предусмотрены выплаты.

Если в протоколе членов будет зафиксирована другая дата для выплаты части суммы дивидендов, а не 60 дней, и участники собрания поставят свои подписи под данным утверждением, тем самым давая согласие на это, они не смогут выдвинуть претензии о том, что были нарушены законодательные нормы при осуществлении выплат.

Налогообложение

Дивиденды являются прибылью, которую получают участники ООО, отсюда возникает необходимость платить налоги государству. Какие налоги и каков будет их размер, зависит от того, какой статус имеет получатель дохода. Законодательно обязанность по уплате закреплена не за получателем, а за организацией, которая выплачивает дивиденды (например, когда дивиденды выплачивает Газпром, то и налоги должна заплатить эта же структура). В случае неуплаты предусмотрен штраф, который составляет 20% от общей суммы.

Ставка налога для физического лица-резидента составляет 13%, для тех, кто не является резидентом – это 15%. Сумма налога перечисляется, когда доход был получен участником, а не тогда, когда только принято решение об этом.

Что касается налогообложения юридических лиц, то налог на прибыль выплачивается в общем порядке. При этом режим, в котором работает получатель дохода, не имеет никакого значения. Для резидентов обычная ставка составляет 13%, но возможно и назначение льготной нулевой ставки. На освобождение от налогов имеют право компании, которые в уставном капитале приобрели долю на 0,5 млн. рублей и более.

Порядок выплат дивидендов

Пошаговая инструкция выплаты дивидендов выглядит следующим образом:

1. Следует определить чистую прибыль организации. Чтобы избежать спорных ситуаций с налоговой службой, за основу при определении нужно брать бухгалтерскую отчётность. Поскольку решение про выплату может быть принято не во всех случаях в силу определенных ограничений, для того, чтобы избежать возможных претензий, лучше в день, когда будет принято соответствующее решение, подготовить справку, которая подтвердит, что ограничения для того, чтобы осуществить распределение прибыли, отсутствуют.
2. Оформление решения про выплату. Приниматься оно может каждый квартал, полугодие или один раз в году. Однако, произвести не, а окончательный расчет чистой прибыли возможно только тогда, когда закончится финансовый год. Результаты деятельности утверждаются в ходе общего собрания. Во время собрания решаются такие вопросы:
   • какая доля полученной прибыли направляется на выплату
   • как она должна быть распределена между членами
   • в какие сроки выплата должна быть произведена

Какие документы могут разрабатываться для выплаты дивидендов:

• решение про выплату, которое принял учредитель
• протокол и соответствующее решение общего собрания
• приказ про произведение начисления и выплату

Нужно отметить, что не существует специального документа для оформления выплат. Бланк организация может разработать самостоятельно. Могут использоваться и типовые формы, которые заполняют, когда перечисляются средства на другой счёт или же средства выдаются из кассы: платёжное поручение, расходный кассовый ордер и др.

Распределение дивидендов между участниками. Чаще всего прибыль делится пропорционально, в зависимости от доли конкретной особы в уставном капитале. Если организация принимает решение про распределение средств каким-либо другим образом, то ей нужно приготовиться к спору с налоговой. Это связано с тем, что налоговики подобные начисления не считают дивидендами, а относят их к иным доходам, которые облагаются по более высокой процентной ставке.

Удержание налогов.

Выплата дивидендов, перечисление налогов и подача отчетности. Налог на прибыль должен быть перечислен в бюджет не позже следующего дня после того, как выплачены дивиденды. Что касается НДФЛ, то он должен быть заплачен в день получения наличных денежных средств в банковском учреждении для выплаты дивидендов или день, когда они были перечислены на счет физического лица.

Что касается распределения прибыли индивидуального предпринимателя, то нужно понимать, что прибылью является весь доход особы, который остается после того, как выплачены налоги и прочие обязательные платежи. Закон позволяет бизнесмену распоряжаться таким доходом по своему усмотрению. Предприниматель не должен платить себе дивиденды.

Коммерсант может как тратить прибыль на свои нужды, так и просто накапливать ее. В этом случае нет необходимости вести учет полученной прибыли и ее расходования. ИД не должен вести бухгалтерский учет, а потому не делает проводки и не собирает бумаги по расходованию прибыли.

Часто задаваемые вопросы

Существует ряд вопросов, которые чаще всего появляются в ходе начисления дивидендов:

Такие коэффициенты демонстрируют, какая часть дохода будет выплачена в виде дивидендов после того, как организация перечислит налоги. Компании могут определять плановую или целевую величину коэффициента. Большинство структур выделяют от 40 до 60% чистого дохода.

Политика выплаты дивидендов зависит от:

• устойчивости политической ситуации в стране
• новшеств в законодательстве, которые касаются правил проведения платежей по акциям
• размер структуры
• рентабельности бизнеса
• ликвидности организации и прочих факторов

При использовании компромиссной дивидендной политики:

• предпринимают меры для того, чтобы сократить проекты с положительными показателями чистой стоимости для произведения выплат
• фирмы пытаются предотвратить сокращение сумм дивидендов
• первоочередная цель — избежать продаж акций

Такая политика позволяет уменьшить сложности, которые вызваны нестабильностью дивидендных выплат. С этой целью создаются дополнительные и регулярные выплаты

• В случае с единственным учредителем — он самостоятельно принимает решение про размер чистого дохода. Он же определит, по какому графику и в какие сроки должны выплачиваться дивидендные платежи.
• Решение оформляется в письменной форме с соблюдением законодательных требований. В остальном же перечисления имеют обыкновенный порядок, который ничем не отличается от ситуаций, когда участников процесса несколько.

• Фирма имеет право оставить доход за определенный период нераспределенным. Когда средства не распределяются на протяжении нескольких лет, не исключена возможность возникновения необходимости выдачи дивидендов.
• В российском законодательстве нет положений, которые касаются распределения прибыли. полученной в прошлый период. Однако и запретов на это не установлено. Исходя из этого, можно руководствоваться общими нормами закона.
• Нераспределенный доход является составной частью капитала компании и представляет собой остаток прибыли, которая находится в ее распоряжении по результатам работы в предыдущий период.
• Решение про использование этой части дохода принималось организацией ранее. Если такие средства не могут быть выплачены в качестве дивидендов, они будут облагаться НДФЛ по ставке 13%, налог же на прибыль для юридических лиц составит 15%.

Дивиденды от российских ООО

Остав­ша­я­ся после на­ло­го­об­ло­же­ния при­быль в ООО может быть рас­пре­де­ле­на между участ­ни­ка­ми на ди­ви­ден­ды. Это до­воль­но тру­до­ем­кий про­цесс. Сна­ча­ла нужно по­счи­тать ту сумму чи­стой при­бы­ли, ко­то­рую можно на­пра­вить на ди­ви­ден­ды. Потом участ­ни­ки долж­ны при­нять ре­ше­ние о вы­пла­те ди­ви­ден­дов. Затем с сумм вы­пла­чи­ва­е­мых ди­ви­ден­дов ООО, как на­ло­го­вый агент, обя­за­но удер­жать налог и пе­ре­чис­лить его в бюд­жет. И даже это еще не конец — по ди­ви­ден­дам нужно от­чи­тать­ся в ИФНС. Все эти за­да­чи при­хо­дит­ся ре­шать бух­гал­те­рам.

Определение суммы прибыли к распределению

К об­ще­му со­бра­нию участ­ни­ков бух­гал­те­рия ООО долж­на под­го­то­вить для них ин­фор­ма­цию о сумме своей чи­стой при­бы­ли по дан­ным бу­хгалтерской от­чет­ности.

Это сумма по стро­ке 1370 бух­гал­тер­ско­го ба­лан­са «Нерас­пре­де­лен­ная при­быль» (кре­ди­то­вое саль­до по счету 84 «Нерас­пре­де­лен­ная при­быль (непо­кры­тый убы­ток)»). Она вклю­ча­ет в себя фи­нан­со­вый ре­зуль­тат как от­чет­но­го года, так и про­шлых лет. По­это­му он учи­ты­ва­ет и убыт­ки, если та­ко­вые были по ито­гам ка­ких-ли­бо лет из жизни ком­па­нии.

Если в ООО со­зда­ны ка­кие-ни­будь спе­ци­аль­ные фонд и их учет ве­дет­ся не на от­дель­ных бух­гал­тер­ских сче­тах, а на суб­сче­тах к счету 84, то тогда сумма при­бы­ли к рас­пре­де­ле­нию будет равна кре­ди­то­во­му саль­до по счету 84 за вы­че­том саль­до на таких суб­сче­тах.

Если участ­ни­ков ин­те­ре­су­ет лишь при­быль от­чет­но­го года, то это сумма, от­ра­жен­ная по стро­ке 2400 «Чи­стая при­быль» в от­че­те о фи­нан­со­вых ре­зуль­та­тах (сумма, спи­сан­ная в конце года со счета 99 «При­бы­ли и убыт­ки» на счет 84 либо учи­ты­ва­е­мая на от­дель­ном суб­сче­те к счету 84, от­кры­том для учета нерас­пре­де­лен­ной при­бы­ли от­чет­но­го года).

Не все­гда все эти суммы чи­стой при­бы­ли могут быть рас­пре­де­ле­ны пол­но­стью или во­об­ще рас­пре­де­ле­ны.

Так, до на­чис­ле­ния ди­ви­ден­дов и после долж­но вы­пол­нять­ся сле­ду­ю­щее усло­вие:

Если же в ре­зуль­та­те на­чис­ле­ния ди­ви­ден­дов сто­и­мость чи­стых ак­ти­вов ста­нет мень­ше, чем тре­бу­ет­ся, зна­чит, нужно умень­шить рас­пре­де­ля­е­мую на ди­ви­ден­ды при­быль до ве­ли­чи­ны, при ко­то­рой ука­зан­ное со­от­но­ше­ние будет вы­пол­нять­ся.

На­пом­ним, что сто­и­мость чи­стых ак­ти­вов для целей при­ня­тия ре­ше­ния о вы­пла­те ди­ви­ден­дов опре­де­ля­ет­ся по дан­ным бух­гал­тер­ско­го ба­ланса:

Также бух­гал­те­ру сле­ду­ет ре­ко­мен­до­вать участ­ни­кам умень­шить при­быль, рас­пре­де­ля­е­мую на ди­ви­ден­ды, на суммы:

• оче­ред­ных от­чис­ле­ний в спе­ци­аль­ные фонды, если такие со­зда­ны и тре­бу­ют по­пол­не­ния
• необ­хо­ди­мых зна­чи­тель­ных трат в связи с со­бы­ти­я­ми после от­чет­ной даты (на­при­мер, ава­ри­ей на про­из­вод­стве, на­ло­же­ни­ем боль­шо­го ад­ми­ни­стра­тив­но­го штра­фа на ком­па­нию), если эти со­бы­тия не по­вли­я­ли на ве­ли­чи­ну чи­стой при­бы­ли от­чет­но­го года

Сумму чи­стой при­бы­ли, ко­то­рую участ­ни­ки могут рас­пре­де­лить на ди­ви­ден­ды, можно от­ра­зить в слу­жеб­ной за­пис­ке, по­да­ва­е­мой на имя ру­ко­во­ди­те­ля ООО.

Принятие решения о выплате дивидендов

Ре­ше­ние о вы­пла­те ди­ви­ден­дов в ООО при­ни­ма­ет общее со­бра­ние его участ­ни­ков (боль­шин­ством го­ло­сов от об­ще­го числа го­ло­сов участ­ни­ков, если уста­вом не преду­смот­ре­но боль­шее число го­ло­сов). Это ре­ше­ние, как и любое дру­гое, оформ­ля­ет­ся про­то­ко­лом об­ще­го со­бра­ния.

А если в об­ще­стве всего один участ­ник, то он при­ни­ма­ет еди­но­лич­ное ре­ше­ние, ко­то­рое можно офор­мить, на­при­мер, сле­ду­ю­щим об­ра­зом.

Участ­ни­ки могут рас­пре­де­лять чи­стую при­быль ООО на ди­ви­ден­ды с той пе­ри­о­дич­но­стью, ко­то­рая преду­смот­ре­на в его уста­ве (если она там уста­нов­ле­на), но не чаще чем раз в квар­тал.

Если в уста­ве этот во­прос не ого­во­рен либо в нем дуб­ли­ру­ют­ся по­ло­же­ния за­ко­но­да­тель­ства, то участ­ни­ки могут рас­пре­де­лить чи­стую при­быль, по­лу­чен­ную за любой пе­ри­од де­я­тель­но­сти ООО: за квар­тал, по­лу­го­дие или 9 ме­ся­цев те­ку­ще­го года, за ис­тек­ший год, за про­шлые годы. При­чем как всю эту при­быль, так и лишь ее часть.

Если ре­ше­ние о вы­пла­те ди­ви­ден­дов при­ни­ма­ет­ся, то это озна­ча­ет, что ди­ви­ден­ды по­ла­га­ют­ся всем участ­ни­кам без ис­клю­че­ния.

Рассказываем участникам

ООО долж­но от­ве­чать опре­де­лен­ным тре­бо­ва­ни­ям. В част­но­сти, участ­ни­ки долж­ны пол­но­стью опла­тить свои доли в устав­ном ка­пи­та­ле ООО, его чи­стые ак­ти­вы долж­ны быть боль­ше устав­но­го ка­пи­та­ла и ре­зерв­но­го фонда, у ООО не долж­но быть при­зна­ков банк­рот­ства и за­дол­жен­но­сти перед быв­ши­ми участ­ни­ка­ми по вы­пла­те им дей­стви­тель­ной сто­и­мо­сти их доли.

Сроки при­ня­тия участ­ни­ка­ми ООО «ди­ви­денд­ных» ре­ше­ний не огра­ни­че­ны. Такие ре­ше­ния можно при­ни­мать в любое время по окон­ча­нии от­чет­но­го пе­ри­ода. Это ка­са­ет­ся и ре­ше­ния о рас­пре­де­ле­нии чи­стой при­бы­ли по ито­гам от­чет­но­го года. Оно может быть при­ня­то:

• или на оче­ред­ном го­до­вом общем со­бра­нии, на ко­то­ром утвер­жда­ет­ся го­до­вой бух­гал­тер­ский ба­ланс. Такое со­бра­ние долж­но про­во­дить­ся в ООО не ранее 1 марта и не позд­нее 30 апреля
• или на вне­оче­ред­ном общем со­бра­нии, ко­то­рое может быть про­ве­де­но как до го­до­во­го со­бра­ния, так и после

Начисление дивидендов у ООО — источника выплаты

На ос­но­ва­нии про­то­ко­ла об­ще­го со­бра­ния (ре­ше­ния един­ствен­но­го участ­ни­ка) в поль­зу каж­до­го участ­ни­ка в бухгалтерском у­че­те нужно начислять ди­ви­ден­ды.