Как рассчитать ндс по приобретенным ценностям

Содержание страницы:

Как ведется учет НДС по приобретенным ценностям?

Учет НДС по приобретенным ценностям ведется на специальном бухгалтерском счете 19. Этот счет применяется независимо от того, осуществляет ли компания лишь налогооблагаемые операции или еще и необлагаемые.

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Этот счет является активным. Дебетовые обороты по счету указывают на сумму входного налога по приобретенным товарам (работам, услугам). Причем если поставщик освобожден от уплаты НДС (в силу разных причин), то при приобретении у покупателя нет входного налога, соответственно, запись по счету 19 им не производится.

При получении материалов от поставщиков сразу же делаются такие проводки:

Дт 10 (41, 08) Кт 60 — стоимость оприходованных материалов без НДС;

Дт 19 Кт 60 — выделена сумма входного налога.

При оприходовании оказанных услуг:

Дт 23 (20, 44, 26) Кт 60 — в производственных затратах учтена сумма оказанных услуг (значение без НДС);

Дт 19 Кт 60 — отображен входной НДС на основании предоставленного счета-фактуры, а иногда и другого документа, в котором выделен относящийся к покупке налог.

В соответствии с абз. 2 п. 147 приказа Минфина от 28.12.2001 № 119н, если в первичных документах сумма налога не выделена, то при оплате за поступившие ценности сумма НДС не выделяется расчетным путем. При этом покупка оприходуется целиком по стоимости приобретения (без выделения налога).

Суммы налога, учтенные по дебету счета 19, могут быть списаны (Кт 19):

  • в Дт 68.2 — при использовании приобретения в налогооблагаемой деятельности;
  • в Дт 91.2 — в случае, если по покупке нельзя воспользоваться правом на вычет;
  • в Дт счетов 10, 08, 41, 26, 20 (увеличивая стоимость покупки) — при использовании приобретения для не облагаемой налогом деятельности.

В большинстве случаев отражение налога по кредиту счета 19 означает списание налога к возмещению (использование права на вычет) из госбюджета. Сальдо по счету 19 на конец отчетного периода будет означать, что налог списан со счета не полностью.

Когда налог может быть взят к вычету

НДС может быть принят к вычету при соблюдении 3 основных условий:

  • имеется счет-фактура с выделенной суммой налога;
  • покупка оприходована в учете;
  • приобретенные ценности будут использованы в налогооблагаемой деятельности.

При использовании права на вычет делается проводка Дт 68.2 Кт 19.

В бюджет уплачивается сумма налога, которая определяется как разность суммы начисленного НДС с выручки от реализации и величины принятого к вычету налога.

Если же счет-фактура отсутствует (и не будет получен в течение 3 лет с квартала оприходования покупки), сумма НДС списывается на счет 91. Если по оприходованным ценностям налог уже предъявлен к вычету, а они начинают использоваться в необлагаемой налогом деятельности, то его восстанавливают на счете 19 и затем включают в стоимость покупки (для применения в необлагаемой деятельностиНДС по товарно-материальным ценностям, которые были переданы в качестве вклада в уставный капитал, списывается со счета 19 на увеличение стоимости вклада.

Поскольку отчетность по НДС является единой по организации, имеющей обособленные подразделения, то при отпуске ТМЦ со своего склада собственному обособленному подразделению, работающему с НДС, вне зависимости от того, выделено ли оно на отдельный баланс, налог в такой операции не учитывается. Это значит, что отпуск материалов производится без учета НДС по фактической себестоимости с учетом расходов по транспортировке и заготовке. Если же изготавливаемая обособленным подразделением из этих материалов продукция освобождена от налогообложения, НДС при передаче включается в стоимость передаваемых ТМЦ.

Особенности учета НДС при возврате брака

Если брак обнаружен во время приемки товарно-материальных ценностей, то до момента их возврата поставщику товары приходуются на забалансовый счет 002 по приходной накладной поставщика. При возврате принятых на хранение бракованных товаров делается кредитовая запись по забалансовому счету 002.

Возврат денег от поставщика за брак оформляется проводкой Дт 51 Кт 76.

А вот в случае обнаружения брака после принятия материальных ценностей на учет возврат оформляется в бухгалтерии в несколько этапов:

Этап 1: принятие товаров на учет.

Если поставщику был оплачен аванс, то в учете делаются проводки:

Дт 60 (субсчет «Авансы») Кт 51 — сделана предоплата за товар;

Дт 68 Кт 76 — отражен вычет по предоплате;

Поступление товаров учитывается так:

Дт 41 Кт 60 — оприходованы поступившие от поставщика ТМЦ;

Дт 19 Кт 60 — отражен входной налог на добавленную стоимость;

Дт 68 Кт 19 — налог принят к вычету;

Порядок зачета выданного аванса будет рассмотрен ниже.

Этап 2 : возврат бракованных товаров:

Дт 62 Кт 90— произведен возврат брака поставщику по стоимости поставки;

Дт 90 Кт 68 — начислен НДС с суммы возврата;

Дт 90 Кт 41 — списана стоимость возвращаемого товара;

Дт 51 Кт 62— получен возврат денег от поставщика.

Для возврата денег за бракованный товар покупателю потребуется оформить и передать поставщику претензию. Сам же факт выявления брака потребуется заактировать.

Проводка Дт 60 Кт 60: зачет аванса и погашение задолженности

Если ранее поставщику был выдан аванс, то одновременно с записью по поставке товаров, работ, услуг производится зачет аванса записью:

Дт 60 Кт 60 (субсчет «Авансы») — учтена предоплата за товар;

Дт 76 Кт 68 — начислен к уплате налог по предоплате в сумме, ранее принятой к вычету.

Если ранее аванс поставщику не выдавался, то делать проводку Дт 60 Кт 60 для его зачета, а также начислять НДС с зачтенного аванса не нужно.

Обратите внимание! Для того чтобы сделать проводку Дт 60 Кт 60 для зачета ранее выданного аванса, никаких дополнительных документов составлять не нужно.

Однако если поставщику был излишне выдан аванс по одному договору и при этом имеется задолженность перед ним по другому договору, то чтобы сделать зачет задолженностей записью Дт 60 Кт 60, необходимо составить акт зачета взаимных требований.

Еще несколько слов о проводке Дт 60 Кт 60. Если оплата за поставленный товар производится собственным векселем, в этом случае она отражается записью Дт 60 Кт 60 (вексель).

Учет НДС при недопоставке товара

При обнаружении недостачи товара в момент его приемки составляется акт по любой из трех форм: ТОРГ-2, ТОРГ-3 или М-7. Акт желательно составлять в присутствии представителя поставщика или грузоперевозчика (этот момент должен быть прописан в договоре поставки). В приходной накладной делается запись о том, что составлен акт по недопоставке. Если же недовложение обнаружено уже после приемки товара, то составляется акт произвольной формы.

После составления акта покупатель оформляет и передает поставщику претензию с требованием произвести допоставку недостающего товара либо возвратить деньги за недостающую часть. В последнем случае поставщиком оформляется корректировочный счет-фактура в связи с изменением количества поставленного товара (письма Минфина России от 12.03.2012 № 03-07-09/22, ФНС России от 01.02.2013 № ЕД-4-3/1406@). Вносить изменения в приходную накладную необязательно — достаточно приложить акт о недопоставке.

При обнаружении недопоставки в момент приема товара на склад покупатель вправе поставить на приход фактически пришедшее количество товара и в соответствии с суммой налога, отвечающей реальному объему поступления, принять НДС к вычету даже по исходному счету-фактуре (письмо Минфина России от 12.05.2012 № 03-07-09/48). Документальным основанием для этого послужит составленный акт.

Выставление претензии поставщику по недопоставке отражается проводкой Дт 76.2 Кт 60 на стоимость недопоставленного товара с НДС.

Если же недовложение было выявлено после приемки товара, то потребуется корректировать проводки, а если декларация с учетом завышенных сумм вычета к этому времени уже сдана в ИФНС, то и сдавать уточненку.

На момент приемки товара делаются проводки:

Дт 41 Кт 60 — принятие к учету товара по представленным поставщиком документам;

Дт 19 Кт 60 — отображена сумма входного НДС;

Дт 68 Кт 19 — принятие НДС к вычету.

После оформления акта о недопоставке:

Дт 41 Кт 60 — сторно на сумму недополученного товара без НДС;

Дт 19 Кт 60 — сторно на сумму НДС в части недополученного товара;

Дт 68 Кт 19 — корректируется принятый к вычету НДС (сторнируется);

Дт 76.2 Кт 60 — составлена претензия поставщику по факту обнаружения недопоставки;

Дт 51 Кт 76.2 —поставщик возвратил деньги за недопоставленный товар.

Учет НДС при недопоставке в пределах норм естественной убыли

В случае если недопоставка товара образовалась при транспортировке товара, причем размер недопоставки или порчи товара входит в пределы норм естественной убыли, покупатель имеет право принять НДС к вычету целиком по переданному поставщиком счету-фактуре. При этом у поставщика не возникает обязанностей вносить исправления в выставленный счет-фактуру или выписывать корректировочный счет-фактуру (пункты 2 и 7 статьи 171 Налогового кодекса).

Фискальные органы приходят к таким же выводам: суммы НДС по недостачам принимаются к вычету в размере норм естественной убыли (письмо Минфина от 09.08.2012 № 03-07-08/244). По мнению судей, отклонения в количестве поставленного товара в пределах норм естественной убыли также не считаются недопоставкой (постановление ФАС Московского округа от 14.02.2012 № Ф05-14962/11).

Учет НДС при выявлении излишков

Обнаруженные при поставке излишки товара либо излишки, возникшие при пересортице, которые покупатель желает получить в собственность, оформляются актом по форме ТОРГ-2 (отечественные товары) или ТОРГ-3 (импортные товары), который подкладывается к приходной накладной. Сумма НДС по факту излишков или пересортицы корректируется при помощи корректировочного счета-фактуры (письмо Минфина от 31.01.2013 № 03-07-09/1894).

Бухгалтерские проводки по приобретению товара следующие:

Дт 41 Кт 60 — оприходование товара по расходной накладной (без НДС);

Дт 19 Кт 60 — входной НДС;

Дт 68 КТ 19 — НДС принят к вычету.

После обнаружения излишков делаются проводки:

Дт 41 Кт 60 — оприходование излишков товара (оформление дополнительного соглашения об увеличении количества товаров);

Дт 19 Кт 60 — доначисление суммы входного НДС;

Дт 68 Кт 19 — НДС по излишкам принят к вычету (регистрация корректировочного счета-фактуры).

Если же поставщик не был уведомлен об излишках либо отказался от них, тогда покупатель делает проводку Дт 41 Кт 91.1 (излишки зачислены в доход).

Для учета налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в бухгалтерии применяется счет 19. При этом по дебету данного счета отражается сумма входного НДС, поступающего с товарами от поставщика, а по кредиту отражается использование права предприятия на вычет, которое подтверждается счетом-фактурой.

Дебетовое сальдо на этом счете говорит о том, что НДС еще не весь списан со счета (то есть имеется «запас» по налогу). Это может означать, что по какой-то сделке еще не получен счет-фактура. Кредитового сальдо по этому счету не может быть, т. к. он является активным.

Любые корректировки количества товара, связанные с обнаружением брака, недопоставкой или приемом излишков, оформляются актом ТОРГ-2, а сумма НДС к вычету должна быть уточнена поставщиком путем выписки корректировочного счета-фактуры.

Для зачета аванса поставщику делается внутренняя проводка Дт 60 Кт 60 без дополнительного оформления документов, а в случае зачета задолженности по разным договорам для проводки Дт 60 Кт 60 нужно оформить дополнительный документ. Погашение задолженности за полученный товар собственным векселем также отражается записью Дт 60 Кт 60.

Как рассчитать ндс по приобретенным ценностям

Форма 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»

Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

По строке 220 отражается:

[ Сальдо дебетовое по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» ]

По этой строке отражается остаток налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который не принят к вычету.

Списание накопленных на счете 19 сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 в корреспонденции, как правило, со счетом 68 « Расчеты по налогам и сборам » .

Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:

1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);

2) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;

3) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;

4) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, для производства и (или) реализации (передачи) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Налогового кодекса.

Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

НДС по приобретенным ценностям

Значок в формулах (акроним): VAT

Синонимы: Value added tax on the acquired values

Определение: по группе статей «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (строка 220) отражается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложением, работам и услугам, предъявленная поставщиками, но еще не принятая к вычету в установленном порядке.

Месторасположение: «Налог на добавленную стоимость и другие аналогичные платежи (19)» (Раздел 2 Бухгалтерского баланса, форма №1, код строки 220).

Расчет: VAT = строка 220

Примечание. Сумма по строке 220 равна конечному дебетовому сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость».

В данной методике анализа финансовой отчетности применяется для расчета таких показателей как:
продолжительность оборота оборотного капитала (10-ти факторный),
рентабельность собственного капитала (3-х и 18-ти факторный).


Главная Методики финансового и инвестиционного анализа Анализ финансовой отчетности Словарь исходных данных НДС по приобретенным ценностям

Copyright © 2003-2011 by Altair Software Company. Потенциальным спонсорам программ и проекта.

2.5. Учет НДС по приобретенным ценностям

В соответствии с положениями главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ в число объектов налогообложения по налогу на добавленную стоимость (НДС) входят операции по реализации товаров, работ, услуг (далее — товаров) на территории РФ.

Отражение в учете. Учет НДС ведется по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям». Счет 19 активный; сальдо — только дебетовое (или нулевое), отражает сумму уплаченного НДС, не отнесенную на источники возмещения. Обороты по дебету показывают сумму «входного» НДС, относящемуся к приобретенному товару. Основанием для отражения НДС является выделение указанных сумм в первичных документах (накладных, актах и др.)

1 Сторно (или сторнировочная запись) — это обратная запись (запись со знаком «минус») на сумму, первоначально отраженную в бухгалтерском учете.

2 «Входной» НДС отсутствует только в том случае, если, поставщик не является плательщиком по НДС (например, работает по специальному налоговому режиму) или освобожден от обязанностей налогоплательщика по ст.

РАЗДЕЛ V. Основы бухгалтерского учета

Д10 К 60 100 000 руб. — Д19 К 60 18 000 руб. получены материалы от поставщика.

отражен НДС по приобретенным материалам.

Корректное отражение в финансовой отчетности различных видов активов позволяет сформировать достоверную информацию об имуществе организации, являющемся одним из самостоятельных аспектов оценки ее финансового состояния и важным показателем динамики роста.

и счетах-фактурах, полученных от поставщика. При отражении операций по дебету счета 19 делается запись:

Д 19 К 60— отражена сумма НДС по ценностям,

принятым от поставщика.

Обороты по кредиту характеризуют источники возмещения НДС: учтенные ранее по дебету счета 19 суммы могут быть списаны:

¦ на расчеты с бюджетом по НДС (в дебет счета 68.2 (субсчет «Расчеты по НДС»));

¦ на счета учета вложений во внеоборотные активы, материалы, товары и иные счета учета затрат (в дебет счетов 08, 10, 41, 20, 26) — в случае осуществления организацией деятельности, не облагаемой НДС;

¦ на расходы, не признаваемые для целей налогообложения по налогу на прибыль (в дебет счета 91.2) — в случае приобретения товаров (работ, услуг), не отвечающих условиям, позволяющим использовать налоговые вычеты.

Пример 2.3. Организация получила материалы на сумму 118 ООО руб., включая НДС по ставке 18%. Отразить эту операцию в учете. Рассчитаем НДС и выполним бухгалтерские проводки: НДС = (118 ООО : 1,18) х 0,18 = 18 000 руб.

Что такое НДС по приобретенным ценностям в балансе

На территории РФ действует НДС по приобретенным ценностям. Его выплата обязательна для всех организаций, ведущих коммерческую деятельность.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Содержание

Общие сведения ↑

Налог на добавочную стоимость по приобретенным ценностям – это налог, выплачивать который необходимо в обязательном порядке.

Так как согласно законодательству, вся прибыль, получаемая в результате коммерческой деятельности, должна облагаться налогом.

Что это такое

НДС по приобретенным ценностям – это налог, в который включается практически вся информация по доходам различного рода, полученным компанией.

Относятся к такого рода доходам следующие операции:

  • продажа товаров;
  • реализация услуг;
  • процесс продажи или покупки ценностей различного рода.

Сам налог обычно отражается в бухгалтерской отчетности в счете № 19 (дебетовом) под названием «НДС по приобретенным ценностям».

Также в данном счете отражаются:

  • нематериальные активы;
  • производственные и материальные запасы.

Какие могут быть проблемы

Чаще всего возникают проблемы, связанные с налогом на добавочную стоимость, в двух случаях:

  1. Когда осуществляется принятие к вычету НДС по приобретенным ценностям по заявлению.
  2. При подаче в налоговые органы прошения о возмещении НДС (по приобретенным ценностям в случае реализации импортных товаров).

Некоторые проблемы испытывают начинающие пользователи программы 1С, когда пытаются заполнить типовым механизмом книгу покупок.

Вся необходимая информация порой попросту не помещается. Чтобы обойти данную особенность программы, необходимо принимать к вычету не весь НДС, а его часть.

Остальная сумма должна просто подождать некоторое время на счете № 19. При первой же возможности можно будет принять остаток к вычету, на это имеется довольно внушительный запас времени – целых три года.

Иногда случается, что налоговые органы отказывают в возмещении НДС по приобретенным ценностям на основании отсутствия счет-фактур (ст. № 169 НК РФ).

При возникновении такой ситуации необходимо руководствоваться Постановлением Правительства от 02.11.00 № 914.

Согласно ему, основание для регистрации в книге покупок счетов-фактур – платежные документы (подтверждающие оплату НДС) и декларация (таможенная).

Что позволяет получить возмещение при предоставлении этих двух документов. Наличие счет-фактур необязательно.

Учет НДС по приобретенным ценностям ↑

Все налоги должны подвергаться строгому учету, в том числе налог на добавочную стоимость. Так как появление различного рода ошибок приводит к возникновению вопросов со стороны налоговой инспекции.

Инвентаризация НДС должна проводиться в обязательном порядке, поэтому скрыть ошибки от бухгалтеров-аудиторов будет довольно проблематично.

Формирование входного НДС

Входным НДС называется налог, включенный в стоимость товара, приобретенного у поставщика, также являющегося плательщиком налога на добавочную стоимость – данный момент регламентируется НК РФ ст. №171 и ст. 172.

Формирование входного НДС возможно если:

  • ресурсы, приобретенные для использования в каких-либо операциях, облагаются НДС (производство и последующая продажа товаров, предполагающих уплату НДС);
  • когда какие-либо материальные ценности приняты к учету;
  • осуществлена оплата ресурсов.

На формирование входного НДС не влияет актив или пассив, принадлежащий предприятию. Важно лишь то, каким по счету является компания-налогоплательщик в цепочке реализации и производства товаров, услуг.

Так как от этого непосредственно зависит возможность последующего вычета НДС при уплате налогов. Сам НДС по приобретенным ценностям отображается в строке 1220.

Какой порядок восстановления НДС при переходе на УСН, читайте здесь.

В ней имеется вся информация по налогу на добавочную стоимость – если он должен начисляться. А это происходит далеко не всегда.

Так как если приобретаются материальные ценности для реализации каких-либо мероприятий или осуществления деятельности, НДС с которой не выплачивается, налог не отображается в строке 1220.

Он попросту списывается как затраты или же включается в стоимость самого приобретенного имущества.

Списание входного налога

При возникновении определенных условий возможно списание входного налога на добавочную стоимость.

Проще всего осуществить данную операцию предприятиям, которые используют упрощенную схему налогообложения – доходы минус расходы. Причем на это оборотные активы не оказывают никакого влияния.

То есть списание входного налога никоим образом не связано с дебиторскими задолженностями, финансовыми запасами.

Согласно действующему законодательству, сумма НДС может быть включена в состав графы «расходы» предприятия в процессе определения объекта налогообложения.

Согласно НК РФ, а точнее ст. № 346 п. 1, предприятие, являющееся плательщиком рассматриваемого налога, имеет право вычесть из доходов, полученных в течение отчетного периода, сумму НДС по приобретенным товарам (услугам).

Важно лишь, чтобы они были включены в расходы согласно ст. № 346 п. 16, 17.

Именно это позволяет на абсолютно законных основаниях полностью осуществить списание входного налога НДС по приобретенным ценностям в составе расходов.

Важно лишь выполнение двух условий при этом:

  • все приобретенные товары обязательно должны являться расходами (по упрощенной схеме налогообложения);
  • все приобретенные организацией товары должны в обязательном порядке быть оплачены на момент составления отчетности.

Выполнение обязанностей налогового агента

В некоторых случаях налоговое законодательство возлагает на предприятие обязанности налогового агента при наличии НДС по приобретенным ценностям.

Как правило, налоговым агентом называется предприятие, выступающее в качестве источника дохода для другой организации.

Условия, при которых какая-либо компания становится налоговым агентом, полностью перечислены в ст. № 161 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, организация обязана играть роль налогового агента, если:

  1. Реализуются конфискованные материальные ценности, различные клады, а также ценности иного происхождения.
  2. Приобретается или продается имущество ранее обанкротившегося предприятия, физического лица.
  3. Реализуются всевозможные товары, ценности импортного происхождения.

В обязанности налогового агента входит удерживание некоторой суммы из собственного дохода, после чего в установленные законодательством сроки он должен осуществить перечисление в налоговую службу.

Таким образом, фактически налоговый агент выступает посредником между налоговыми органами и самим налогоплательщиком.

Оплата нормируемых расходов

К расходам, которые являются нормируемыми в Налоговом кодексе, а также в различных постановлениях правительства РФ, относятся:

  • на рекламу (затраты на рекламные конструкции, баннеры и иного типа);
  • страхование сотрудников (добровольное) по договору;
  • проценты по кредитам, взятым организацией на различные цели;
  • связанные с продажей печатной продукции (книг);
  • пополнение резерва по неподтвержденным (сомнительным) долгам.

Расчет НДС по приобретенным ценностям

Статьи по теме

Рассмотрим вопросы, которые возникают у наших читателей при расчете НДС по приобретенным ценностям: как вести учет таких операций? На каких счетах нужно отражать операции с НДС по приобретенным ценностям? Как корреспондируют соответствующие строки бухгалтерского баланса и счета бухучета?

Удобно! Чтобы быстро посчитать налог, пользуйтесь сервисом «Калькулятор НДС».

Важное в статье:

  • На каком счету учитывать операции с НДС по приобретенным ценностям
  • Почему возникает остаток на счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» в 2016 году
  • В каких строках бухгалтерского баланса учесть операции с НДС по приобретённым ценностям

См.также:

Учет операций с НДС по приобретенным ценностям

Для обобщения информации об уплаченных (или подлежащих уплате) суммах НДС по приобретенным ценностям предназначен счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (План счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

По дебету счета 19 отражаются уплаченные (подлежащие уплате) суммы НДС по приобретенным ценностям, а по кредиту производится списание накопленных на счете 19 сумм НДС. Списание, как правило, производится в корреспонденции со счётом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

НДС – самый сложный налог. И самостоятельно разобраться во всех нюансах не под силу даже опытным специалистам. Возьмите себе профессионального помощника – электронный журнал «Российский налоговый курьер». При подписке на журнал «Российский налоговый курьер»сейчас Вы получаете сразу несколько бонусов. Выберите удобный вариант подписки здесь.

Когда при расчете НДС по приобретенным ценностям возникает остаток на счете

В настоящее время право компании на вычет не зависит от фактической оплаты приобретаемых товаров (услуг), но при этом остаток на счете 19 все же может возникнуть. Это может быть, если от контрагента не получены счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ), при уплате НДС налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ) или в случае экспортных поставок (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Сейчас Ваши коллеги читают:

Операции с НДС по приобретенным ценностям: как заполнить баланс

Для учета расчетов по НДС по приобретенным материальным ценностям в бухгалтерском балансе используется строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом сальдо по счету 19 на отчетную дату. Нужно отметить, что при формировании данной строки не участвуют суммы акцизов, подлежащих вычету, даже если данные по акцизам учитываются на отдельном субсчете счета 19.

Что нужно для расчета НДС

Эти материалы очень пригодятся при расчете НДС:

Это интересно:

  • Расчетный период банковской карты это Расчетный период банковской карты это Опираясь на отзывы друзей, а также начитавшись положительных отзывов на banki.ru, в июне этого года открыла СмартВклад в ТКС, получила дебетовую карту.Была довольна банком - очень простое […]
  • Купить земельный участок в московской области ижс недорого Земельные участки в Подмосковье Всего 23 969 объявлений Всего 23 969 объявлений Продажа земельного участка, 10 соток, 97 км за МКАД. 11 сентября 132352 Собственник Пожаловаться Заметка Старт продаж второй […]
  • Российская газета изменения ук рф Федеральный закон от 23 апреля 2018 г. N 111-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации" Документ является поправкой к Комментарии Российской Газеты Принят Государственной Думой 10 апреля 2018 года Одобрен […]
  • Мировой суд ухта сайт Мировой суд Новые комментарии Что там случилось, дайте 1 месяц 2 недели назад Кого вы дурите, всё где-то 1 месяц 3 недели назад буду краток, жаль что в моей 2 месяца 3 дня назад В […]
  • Тк рф льготная пенсия Досрочный выход на пенсию по вредности 2 категории Добрый день. Мы не можем разобраться с правилами пенсии по вредности. Моя сестра в свое время отработала на покраске деталей в малярном цеху 9 лет и 4 мес. Чтобы оформить выход […]
  • Лишение прав за превышение 2018 Превышение скорости: штрафы и нюансы По статистике, наиболее распространенным нарушением ПДД является превышение скорости. На каждом участке дороги установлены скоростные ограничения, за несоблюдение которых водителей ждут […]
  • Закон о правах потребителя мебель Самозащита потребителя Возврат мебели (покупка) Вернуть некачественную мебель в магазин не сложно, достаточно знать следующее: 1. Потребитель имеет право вернуть некачественную мебель продавцу и потребовать возврата уплаченных […]
  • Ст коап за нарушение тишины Что делать, если шумят соседи? Юридический Яндекс Дзен! Там особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас. Бороться с шумом в ночное время в большинстве регионов России проще, чем делать […]