Договор аренды недвижимого имущества с физическим лицом

Содержание страницы:

Аренда у физического лица: НДФЛ

Актуально на: 22 января 2018 г.

Если организация арендует у физлица (не являющегося ИП) помещение, то она является налоговым агентом по НДФЛ в отношении этого физлица-арендодателя. То есть она должна исчислить НДФЛ с дохода в виде арендной платы, удержать налог при выплате дохода физлицу и перечислить его в бюджет (п. 2 ст. 226, ст. 228 НК РФ). Перекладывать уплату НДФЛ на самого арендодателя – физлицо нельзя. И неважно, что при этом будет записано в договоре аренды с физическим лицом. НДФЛ в любом случае должен платить арендатор – организация (Письмо Минфина России от 27.08.2015 №03-04-05/49369 ).

НДФЛ при сдаче в аренду

Начисление НДФЛ с аренды производится при каждой выплате дохода физлицу по следующей формуле:

Ставка НДФЛ равна:

  • если арендодатель – резидент РФ – 13%;
  • если арендодатель – нерезидент РФ – 30%.

А физлицу арендная плата перечисляется уже за минусом удержанной суммы налога.

Уплата НДФЛ в бюджет

Удержанный организацией налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты физлицу арендной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ).

КБК по НДФЛ при аренде — 182 1 01 02010 01 1000 110. То есть такой же, как при перечислении НДФЛ за сотрудников организации.

Отчетность при аренде у физлица

На арендодателя-физлицо нужно завести отдельный налоговый регистр по НДФЛ и по итогам года в общем порядке подать в ИФНС справку 2-НДФЛ . В ней нужно отразить доход в виде арендной платы, сумму исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ.

Код дохода в 2-НДФЛ при аренде у физлица – 1400.

Кроме того, информация по физлицу-арендодателю включается в ежеквартальный отчет 6-НДФЛ.

Страховые взносы при аренде помещения у физлица

Сумма выплачиваемой физлицу арендной платы страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС не облагается (п.4 ст.420 НК РФ).

НДФЛ с других выплат при аренде

Если организация возмещает физлицу-арендодателю стоимость коммунальных услуг, которая зависит от фактического потребления арендатором и учитывается по счетчикам (электроэнергия, газ, водоснабжение), то возмещаемая сумма облагаемым доходом физлица не является. И, следовательно, с нее НДФЛ удерживать не нужно (Письмо Минфина от 17.04.2013 № 03-04-06/12985 ).

Особенности регистрации договора аренды нежилого помещения

Довольно часто нежилая недвижимость становится объектом не купли-продажи, а аренды (найма). Для владельца это возможность получать прибыль, не утрачивая права собственности на помещение.

Для арендатора – возможность распоряжаться помещением, для покупки которого у него не хватает средств, снизить риски и потери в случае, если район или помещение окажутся недостаточно подходящими для ведения бизнеса, сам бизнес нерентабельным, либо если помещение будет случайно повреждено или уничтожено.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

Есть и другие факторы, обуславливающие популярность аренды коммерческой недвижимости в среде предпринимателей. Аренда нежилых помещений осуществляется на основании письменного договора.

Общая информация

Договор аренды нежилого помещения является соглашением между арендодателем — лицом, обладающим правом собственности на недвижимое имущество (в данном случае – нежилое помещение) и арендатором — лицом, которое временно приобретает право распоряжаться этим имуществом.

Данный договор не относится к типовым, он имеет свободную форму, но в нем есть ряд обязательных пунктов, где оговорены существенные (предусмотренные законодательством) условия сделки. Наличие, количество и содержание дополнительных пунктов, отражающих иные предусмотренные сторонами условия, варьируется.

Этот договор является консенсуальным, то есть вступает в силу не в момент реальной передачи помещения в аренду, а в момент достижения сторонами согласия по всем существенным вопросам, двусторонним (заключается между двумя участниками) и возмездным (помещение предоставляется в пользование за плату, которая называется арендной).

Действие прав и обязанностей, связанных с заключением договора, начинается в момент его подписания, если он не требует государственной регистрации, в противном случае – с момента такой регистрации.

Стороны — участники

Стороны такого договора именуются арендодателем и арендатором. Любые субъекты гражданского права — юридические лица, ИП, физические лица при условии их дееспособности — могут выступать в этом качестве.

Некоторые виды договоров и договора об аренде некоторых видов имущества могут заключаться только специальными субъектами, способными нести необходимую ответственность – государственными и муниципальными образованиями. Также в роли арендодателя может выступать государство, при этом возникает дополнительная ответственность сторон.

Срок действия

В договоре аренды может быть прописан его срок, либо он заключается на неопределенный срок (бессрочный период).

Если срок договора меньше года хотя бы на один день, государственной регистрации он не требует.

Поэтому достаточно часто, чтоб избежать хлопот и расходов, связанных с регистрацией, уплаты налогов, стороны заключают договор на 11 месяцев, в дальнейшем он может быть продлен на такой же срок.

Если договор продлевается, арендатор имеет преимущество перед остальными желающими арендовать помещение согласно ГК РФ, для подстраховки этот момент можно дополнительно отразить в договоре.

Следует также учитывать, что если по истечению срока действия договор не был расторгнут, и между сторонами фактически сохраняются предусмотренные договором аренды отношения, он считается продленным на неопределенный срок. Если срок действия договора не указан, он тоже не требует регистрации, но в таком случае лучше сразу оговорить в нем правила и условия его расторжения.

Необходимые документы

Договора аренды регистрируются в Федеральной Регистрационной Службе, которую часто называют просто Росрегистрация. Для процедуры регистрации необходимы следующие документы:

  1. Сам договор, обычно в 2 экземплярах (по числу сторон), для договора, составленного в простой письменной форме – минимум 2 оригинала, в нотариальной письменной – 1 оригинал и минимум 1 заверенная копия, а также все необходимые приложения.
  2. Заявление от одной или обеих сторон о государственной регистрации договора. Может подаваться непосредственно стороной или нотариусом (если договор нотариально заверенный).
  3. Если заявитель является физическим лицом – оригинал документа, удостоверяющего его личность, если юридическим – удостоверяющего личность представителя.
  4. Если от имени одной из/обеих сторон выступает представитель – документ-подтверждение его полномочий в качестве представителя.
  5. Документ, подтверждающий право представителя подписывать договор аренды. Требуется для заявителя – физического лица, если от его имени действует представитель, для юридического – если представитель не является руководителем и не имеет права действовать без доверенности.
  6. Для юридического лица — учредительные документы. Документы о государственной регистрации, могут быть как представлены юридическим лицом самостоятельно, так и запрошены Росрегистрацией в порядке межведомственного взаимодействия.
  7. Документ, подтверждающий уплату государственной пошлины.
  8. Кадастровый паспорт объекта недвижимости или заменяющий его документ, выданный в период до 1.03.2008 г.

Другие документы, предусмотренные законодательством для особых случаев (например, собственником объекта аренды является несовершеннолетнее/недееспособное физическое лицо, лицо, состоящее в браке, или юридическое лицо – специальный субъект гражданского права; объект является залоговым имуществом) и позволяющие проверить законность сделки. Их перечень лучше для каждого конкретного случая уточнять у юристов.

Особенности государственной регистрации

В момент подачи в Росрегистрацию договор регистрируется в книге учета входящих документов.

Заключаемый договор проверяется на законность.

Производится экспертиза предоставленных документов на предмет подлинности и проверяется достоверность указанных в них данных, получение необходимых для этой цели дополнительных сведений входит в обязанности государственного регистратора.

Размер государственной регистрационной пошлины составляет 1000 руб. для физических лиц, 15 000 для юридических, если заявления подаются обеими сторонами, они уплачивают пошлину в равных долях.

Регистрация договора производится в срок не более месяца с момента подачи договора и других необходимых документов. Результатом процедуры регистрации является внесение соответствующих сведений об объекте недвижимости в ЕГРН и выдача сторонам договоров с регистрационной печатью и надписью.

Как составить?

Изначально стороны оговаривают все свои пожелания относительно сделки, с их учетом разрабатывается текст договора. Обычно эта работа поручается юристам, предварительный вариант договора изучается сторонами, представляющими их интересы юристами, при необходимости вносятся изменения.

При разработке и анализе текста договора важно не только учесть интересы и пожелания сторон, но и включить в него все обязательные пункты. Особенно существенно это в отношении подлежащих государственной регистрации договоров, отсутствие обязательных пунктов и существенных условий может быть основанием для отказа в приеме на регистрацию или возвращения договора на доработку.

Обычно в договоре аренды нежилого помещения содержатся:

  • реквизиты сторон (указываются дважды, в начале и в конце документа);
  • подробное описание предмета сделки с указанием правоустанавливающих документов на него, существенной для идентификации информации (адрес здания и местоположение помещения в нем, площадь, назначение);
  • порядок передачи объекта;
  • права и обязанности сторон (содержание данного пункта может варьироваться весьма существенно, поскольку наряду с правами и обязанностями, автоматически возникающими при заключении договора аренды, в нем оговариваются моменты, касающиеся оплаты коммунальных услуг, ремонта, благоустройства территории, прочие условия, о которых стороны сочли нужным договориться);
  • вид целевого использования помещения;
  • срок действия договора;
  • финансовые вопросы – стоимость услуги аренды, график платежей (может оговариваться внесение арендной платы в форме, отличной от денежной);
  • форс-мажорные обстоятельства, ответственность сторон, условия досрочного расторжения.
  • Обычно договор составляется с приложениями. Наиболее распространенными приложениями являются:

    • правоустанавливающие (подтверждающие право собственности на помещение, право сдавать его в аренду) документы;
    • кадастровый паспорт помещения или выдержка (экспликация) из паспорта здания.

    За основу можно взять один из типовых образцов соответствующего договора, они доступны для изучения и свободного скачивания в Интернете. Существуют также программы-шаблоны для составления договоров.

    При составлении договора, подлежащего регистрации, необходимо определить, какая из сторон будет ею заниматься, нести регистрационные расходы, обязательства сторон по предоставлению нужных документов и порядок их предоставления. Все эти моменты отражаются в договоре.

    Расторжение

    Расторжение договора может происходить как по обоюдному согласию, так и по инициативе (требованию) одной из сторон.

    Арендатор может требовать расторжения договора, если:

    • помещение не предоставляется ему арендодателем либо последним создаются препятствия к использованию помещения;
    • обнаружены препятствующие использованию недостатки помещения, скрытые арендодателем при заключении договора;
    • арендодатель не выполняет обязательств по выполнению капитального ремонта помещения;
    • помещение стало непригодным для использования не по вине арендатора.

    Инициатором расторжения может выступать арендодатель, если:

    • арендатором существенно или неоднократно нарушаются условия договора, помещение используется не по назначению;
    • пропущено подряд более двух арендных платежей;
    • арендатор существенно ухудшает состояние имущества, не осуществляет капитальный ремонт, хотя по договору эта обязанность возложена на него.

    Арендодатель для досрочного расторжения договора должен письменно предупредить арендатора о своем намерении и предоставить ему возможность в разумный срок выполнить свои обязательства. Расторжение возможно только при их невыполнении арендатором после предупреждения.

    Договор аренды нежилого помещения заключается в свободной письменной форме между двумя сторонами – арендатором и арендодателем, в качестве которых могут выступать физические и юридические лица. Обязательно определение и описание в договоре его предмета – нежилого помещения.

    Договор может заключаться на определенный или неопределенный срок, договоры, заключаемые на срок от 1 года, подлежат государственной регистрации. Регистрация осуществляется Федеральной Регистрационной Службой по заявлению одной или обеих сторон после проверки законности договора.

    Данная услуга предоставляется в срок, не превышающий месяц, и облагается пошлиной. Набор документов, предоставляемых в регистрационную службу заявителем – физическим или юридическим лицом, различается.

    В связи с отсутствием типового договора аренды нежилого помещения лучше поручать его составление юристам, способным учесть все нюансы.

    Договор может быть расторгнут по инициативе обеих или одной из сторон при возникновении предусмотренных законом или самим договором обстоятельств.

    Договор аренды нежилого помещения (образец):

    Договор аренды нежилого помещения между физ лицом и индивидуальным предпринемателем

    Нежилое недвижимое имущество, принадлежащее физическому лицу, может быть передано в пользование индивидуальному предпринимателю на условиях специального договора аренды. Такие сделки правомочно совершать потому, что есть основание для этого – ст. 607 и 608, либо ст.650 и 651 ГК РФ.

    Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

    +7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

    ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

    Это быстро и БЕСПЛАТНО!

    Договор должен быть письменным, его форма строго не регламентирована и не утверждена, а потому за основу можно брать классический договор аренды между физ. лицом и ИП. Но в случае сдачи во временное пользование нежилых помещений могут возникать некоторые нюансы, на которые следует обратить внимание.

    Особенности

    Индивидуальный предприниматель сам одновременно является физическим лицом. Разница между ним и гражданином, не имеющим официально зарегистрированного своего дела, заключается лишь в наличии предпринимательства.

    Если для физического лица такие сделки будут рассматриваться просто как аренда имущества, то для бизнесмена – с точки зрения видов его деятельности.

    Чтобы почувствовать разницу, приводим пример. Если в аренду помещение будет сдавать физическое лицо, не имеющего свидетельства об официально зарегистрированном бизнесе, тогда сделка не будет признаваться как предпринимательская.

    А вот уже при сдаче в аренду недвижимости индивидуальным предпринимателем сделку признают практически коммерческой. Для чего это нужно знать? Это важно для отчисления налогов в бюджет через налоговую инстанцию.

    Особые моменты по таким сделкам должны быть учтены и реализованы. Они заключаются в следующих деталях:

    1. Важно знать цели использования нежилого помещения арендатором, чтобы оно не использовалось в дальнейшем как жилое помещение.
    2. Данные адреса, места нахождения и технические особенности объекта очень важны для сделки.
    3. У индивидуального предпринимателя, который будет сдавать помещение в аренду физическому лицу, либо принимать в аренду от гражданина-собственника, обязательно должны быть те ОКВЭДы.
    4. Предприниматель обязательно должен быть налогоплательщиком по предусмотренной законодательством для него системе налогообложения – упрощённая (6%), либо на общих основаниях (обычная).
    5. Договор может быть срочным (имеющим свой период действия) или бессрочным, заключенным на неопределенное время.
    6. У сторон есть право на досрочное расторжение договора при любых обстоятельствах, если в договоре не указано иное.

    ОКВЭДы – это специальные коды, выданные Госкомстатом РФ еще при регистрации предпринимательства. Эти коды соответствуют деятельности бизнесмена или нескольким видам деятельности, которая в реальности им ведется.

    Нарушением законодательства является случай, когда нежилые площади начинают использоваться в качестве жилых площадей помещения.

    Обратите внимание! Договор, подразумевающий под своим основанием, получение дохода с оказанных услуг (либо проданного товара), заключенный на срок более 1 года, следует регистрировать в Росреестре – Едином Государственном Реестре Недвижимости.

    Такое правило указано в пунктах 1 и 2 статьи 609 ГК РФ, а также ст.657 ГК РФ и подлежит незамедлительному исполнению в течение 30 дней с момента заключения соглашения. В случае игнорирования подобного указания на нарушителей налагается штраф в размере 5000 рублей.

    Условия договора аренды нежилого помещения между физическим лицом и ИП

    К условиям составления арендного соглашения по передаче во временное пользование нежилых площадей физическим лицом к индивидуальному предпринимателю, относятся следующие важные детали:

    1. Договор не может быть устным (джентльменским), его следует составлять письменно.
    2. Сделка проходит в присутствии нотариального специалиста.
    3. Для составления текста контракта, следует предъявлять соответствующие бумаги на объект недвижимости и персональные документы сторон сделки.
    4. Существующие правила налогообложения обязывают налогоплательщиков вносить 13% налога с полученного дохода в государственный бюджет через счет налоговой инспекции.
    5. Сделка подразумевает под собой ключевой смысл – объект арендодателем (физ. лицом) передается во временное пользование арендатору (ИП) под определенную арендную плату и на определенный срок, либо бессрочно, но также – за деньги.

    Если опираться на пункты 1 и 2 статья 226 НК РФ, то ответ на вопрос, кто должен платить налог с дохода при сделке с арендой нежилого помещения между физическим лицом и бизнесменом, находится сам собой.

    Рассмотрим случай, когда ИП арендует у физ. лица. По норме закона правового акта (ст.226) индивидуальное предпринимательство признается организацией на упрощенной системе налогообложения.

    Значит, ИП является налоговым агентом и должен сам перечислять в госказну сумму НДФЛ. Только если физическое лицо посреди действия договора аренды сам станет ИП, тогда в данном случае уплату налога с доходов будет производить он.

    Штрафы возможны в случае если налоговый агент (юридическое лицо, либо индивидуальный предприниматель) перед законом не выполняет своих обязательств по своевременному внесению в государственный бюджет нужных сумм по уплате налогов. Размер штрафа, условия его начисления прописаны в ст.123 НК РФ.

    То же самое касается и случаев неправомерного начисления налога в госказну, недостаточного начисления или опоздания с начислением. Так, например, неправомерным начислением будет признаваться тот факт, если вместо ИП налог будет перечислять в казну физическое лицо по договору рассматриваемого типа.

    Как оформить и его образец

    Оформляется договор по стандартному образцу обыкновенного договора аренды с включением в содержание документа разных тонкостей и деталей, о которых стороны договариваются.

    Пункты в арендном соглашении должны быть следующими:

    1. Введение. В этой части указываются наименования стороны их персональные данные и номер регистрации индивидуального предпринимателя. Здесь же будут указываться названия сторон договора – кто «Арендодатель» (собственник недвижимости), а кто из них «Арендатор» (наниматель помещения).
    2. Предмет соглашения. Описывается сама суть сделки – передача во временное пользование конкретного объекта – нежилого помещения. Согласно п.3 ст.607 ГК РФ в договоре максимально точно и детально описывается сам объект, который сдают в аренду.
    3. Права и обязанности. Стороны имеют свои права, а также обязанности, которые следует выполнять по условиям договора. Вот именно они и прописываются по пунктам для арендатора и отдельно для арендодателя.
    4. Сумма договора. Здесь указывается сумма арендной платы и что в нее входит – коммунальные платежи, цена за пользование с расчетом 1 кв.м. и прочее. Также определяют порядок выплаты аренды, способ передачи денег и другое.
    5. Ответственность сторон при нарушении. Можно указать штрафы на случай, если сторонами будут нарушены конкретные пункты договора или статей закона (указать).
    6. Реквизиты и контактные сведения сторон.
    7. Подписи и дата составления документа.
    8. Если у ИП есть печать, он может ею заверить свою подпись.

    В пункте предмета договора точное обозначение и описание арендованного помещения необходимо для судебных случаев, когда судом будет опознаваться само помещение, из-за которого возникли споры, дошедшие до суда.

    В этом же пункте еще следует обязательно указать санитарно-техническое состояние помещения. Если в нем находятся вещи, предметы, инструменты, мебель, оборудование и прочее движимое, тогда нужно составить акт, который будет прилагаться к договору аренды.

    Но акт такой нужен тогда, Когда всеми этими вещами арендатор собирается пользоваться вместе с помещением. Если такой необходимости не возникает, тогда акт не составляется, а помещение очищается от всего присутствующего в нем движимого имущества.

    Ссылка на скачивание образца договора здесь.

    Как составить договор аренды квартиры между физическими лицами, описывается в этой статье.

    Какие нужны документы

    Документы сторонам следует подготавливать в соответствии с тем, кто именно сдает в аренду помещение. Граждане просто предъявляют нотариусу свой паспорт и его копию. При этом нужно заметить, что копии сделают всех страниц паспорта, даже пустых.

    В целом физическое лицо, которое сдает внаём нежилой объект недвижимости – помещение, обязан предъявить такие бумаги для оформления договора:

    • гражданский паспорт с копией всех страниц;
    • техническая документация на помещение – выписка из БТИ;
    • правоустанавливающая документация на помещение – договор купли-продажи, например;
    • выписка из ЕГРН о правах собственности на недвижимость.

    • гражданский паспорт и его копию;
    • свидетельство из ЕГРИП о регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя;

    • лицензия, разрешающая проводит конкретную деятельность;
    • квитанция о том, что им уплачена госпошлина за проведение сделки и регистрации в Регпалате.

    Размер госпошлины составляет на сегодня по таким сделкам – 2000 рублей. Эти деньги могут стороны либо поделить между собой пополам, чтобы уплатить в казну всю сумму с обоюдным участием в оплате.

    Либо все расходы по госпошлине берет кто-то один на себя. Пошлину можно оплатить сразу при сделке у нотариуса, если правовой специалист возьмется за оформление заключенного арендного договора в Регпалате. Но тогда он может взять с участников дополнительную плату за такие услуги.

    Обратите внимание! Для самостоятельной регистрации в ЕГРН арендного соглашения понадобятся те же самые документы, что вы сдавали нотариусу, только еще нужно будет сам договор в 3-х экземплярах сдать и оплатить квитанцию госпошлины. Один экземпляр договора останется в Регпалате, а два отдаются на руки сторонам сделки.

    Бессрочный арендный контракт – это документ, который составляется и заверяется без указания каких-либо сроков его действия вообще. Такой документ не подлежит никакой регистрации в Росреестре или продлению сроков.

    В юридической практике говорят про такие договора, что они заключены на неопределенный период времени.

    Срочный арендный контракт – это документ, который содержит конкретный срок своего действия. Если такой срок указан, значит по его окончании и желании сторон, продолжить сотрудничество, договор продлевается еще на какой-то срок.

    Сроки действия договора предусмотрены следующие:

    Если говорить о досрочном расторжении такого договора, то следует вначале оповестить о своем намерении вторую сторону договора. Для этого нужно письменно составить уведомление и отправить его на адрес участника сделки.

    Если соглашение расторгается из-за каких-либо нарушений, а не простого волеизъявления одной из сторон, тогда на адрес присылать нужно не уведомление, а претензию.

    Эти документы составляются всегда в 2-х экземплярах, и один из них должен оставаться у отправителя, а другой высылаться адресату.

    Но перед тем как отправитель оставит у себя экземпляр, документ следует оформить как полученным адресатом – должна быть отметка, подтверждение того, что документ действительно был отправлен и получен.

    Для этого можно воспользоваться специальным сервисом почты – отправкой письма заказанным с уведомлением.

    Но если отправка документов производится предпринимателю, у которого есть свой офис и секретарь, тогда на документе просто проставляется входящий номер или дата его принятия.

    После этого второй экземпляр с доказательством отправки забирается отправителем самостоятельно, либо отсылается ему, на его адрес.

    В оповестительном документе следует указывать, что в случае, если нарушения не будут устранены, либо адресат никаким образом не ответит на уведомление о расторжении договора, соглашение будет признано расторгнутым по истечении 30 дней после даты получения адресатом уведомления.

    Расторгать договор имеет право любая из сторон и в любое время, когда он посчитает нужным. Просто сделать это нужно по всем правилам – оповестить за 30 дней второго участника соглашения.

    Сложного ничего нет при составлении договора аренды нежилого помещения, сданного физическим лицом в пользование для индивидуального предпринимателя.

    Берется классический договор аренды и подстраивается под ситуацию – указывается тип объекта передачи внаём. Очень важно индивидуальному предпринимателю указывать полные свои реквизиты, а также не забывать оплачивать налог с дохода.

    Как расторгнуть договор аренды нежилого помещения досрочно, читайте здесь.

    Про максимальный срок договора аренды нежилого помещения рассказывается по ссылке.

    Видео: Как правильно заключить договор аренды

    • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
    • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

    Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

    ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

    Договор аренды нежилого помещения c физическим лицом

    Автор документа

    Информация к документу

    Заключение договора аренды нежилого помещения с физическим лицом осуществляется на тех же основаниях, которые предусмотрены для юридических лиц, и регулируются §1 Главы 34 ГК РФ. Единственной особенностью являются требования, предъявляемые к подписанию сделки заключаемой в письменной форме.

    Особенности составления договора

    Какие требуются документы

    Согласно ст. 606 ГК РФ по договору аренды передаётся право временного пользования и владения на имущество. Так как мы рассматривает договор аренды нежилого помещения, то объектом аренды у нас выступает нежилое помещение.

    Для заключения договора аренды помещения необходимы следующие документы сторон:

    • Документы на нежилое помещение, подтверждающие право арендодателя на распоряжение им.
    • Личные документы физического лица – паспорт.
    • Документы, подтверждающие регистрацию юридического лица и его банковские реквизиты.

    Содержание договора

    Во-первых, объект аренды. Согласно ст. 607 ГК РФ при отсутствии или недостаточности сведений о нём договор может быть признан недействительным. Поэтому в договоре должно быть исчерпывающее описание нежилого помещения передаваемого в аренду, а именно:

    • Юридический адрес объекта недвижимости, в котором расположено это помещение.
    • Этаж
    • Номер офиса
    • Общая площадь помещения

    Во-вторых, срок аренды. Согласно ст. 610 ГК РФ договор может быть заключён на определённый срок либо без его указания, в таком случае договор считается заключённым на неопределённый срок. В таком случае о прекращении договорных обязательств, стороны предупреждают друг друга в срок не менее 3-х месяцев.

    В-третьих, арендная плата. Согласно ст. 614 ГК РФ размер арендной платы не регламентирован законом и устанавливается по соглашению сторон. Размер её может изменяться не чаще одного раза в год. Оплата аренды может производиться в виде:

    • Услуг арендатора.
    • Твёрдой суммы, установленной договором.
    • Доли доходов, полученных от использования арендованного нежилого помещения.
    • Вещи, переданной арендодателю в аренду или собственность.
    • Услуг по улучшению арендованного помещения.

    В-четвёртых, обязанности сторон по пользованию нежилым помещением. А именно производства в нём капитального и текущего ремонта. Согласно ст. 616 ГК РФ если ремонт производиться самим арендатором, то он имеет право требовать возмещения расходов, затраченных на него.

    То же относится и к улучшению арендованного помещения, но только при наличии согласия арендодателя, в противном случае согласно ст. 623 ГК РФ затраченные средства возмещению не подлежат.

    В-пятых, выкуп имущества. Согласно ст. 624 ГК РФ если договор аренды содержит соглашение о передаче имущества в собственность арендатора, то оно переходит к нему только при условии полной выплаты стоимости недвижимости.

    Особенности заключения договора

    При заключении договора аренды недвижимости необходимо также учесть стоимость коммунальных платежей. Они могут входить в общую стоимость аренды, и тогда это желательно отразить в договоре, либо они могут рассчитываться ежемесячно.

    В таком случае в договоре отражается, что арендная плата состоит из твёрдой денежной суммы, вносимой за аренду и коммунальных платежей за истёкший период. Для определения суммы коммунальных платежей арендатор вправе требовать копии счетов за коммунальные услуги.

    Согласно ст. 651 ГК РФ предусматривается обязательная письменная форма сделки для договора аренды зданий и сооружений. Причём заключён, он должен быть одним документом.

    Важно! Если договор аренды нежилого помещения заключается на срок более 1 года, то он подлежит обязательной государственной регистрации.

    В таком случае договор считается действующим с момента его регистрации в государственных органах. А при отсутствии такой регистрации может быть признан недействительным.

    Организация планирует арендовать помещение у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Помещение имеет статус нежилого фонда, будет использоваться в качестве магазина. Имеет ли организация право заключить данный договор аренды? В каком порядке следует рассчитываться с физическим лицом по договору аренды? Возникают ли в данной ситуации у организации обязанности налогового агента по НДФЛ?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    Организация имеет право арендовать помещение у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
    Определенную договором аренды сумму (за вычетом НДФЛ) организация перечисляет физическому лицу на его счет в банке или выдает наличными из кассы.
    Предусмотренные законодательством налоги, а именно НДФЛ, арендодатель, как налоговый агент, удерживает у физического лица и перечисляет в бюджет.

    Обоснование вывода:
    На основании п. 1 ст. 213 и ст. 130 ГК РФ физическое лицо вправе иметь в собственности нежилое помещение.
    Право сдачи имущества (в том числе нежилых помещений) в аренду принадлежит его собственнику (ст. 608 ГК РФ). При этом гражданин может осуществлять деятельность по сдаче имущества в аренду как физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем (ИП), так как законом требование регистрации физического лица в качестве ИП для осуществления такой деятельности не установлено.
    Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (абзац третий п. 1 ст. 2 ГК РФ).
    Согласно п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве ИП.
    Осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации в зависимости от обстоятельств может явиться основанием для привлечения его к административной (часть 1 ст. 14.1 КоАП РФ) или уголовной (ст. 171 УК РФ) ответственности.
    О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:
    — изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
    — хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;
    — взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;
    — устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
    При наличии этих признаков физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Однако самого по себе факта совершения физическим лицом сделок на возмездной основе для признания осуществляемой им деятельности предпринимательской недостаточно. Аналогичные выводы содержатся в разъяснениях Минфина России (письма Минфина России от 01.06.2010 N 03-04-05/3-302, от 17.11.2009 N 03-04-05-01/808, от 14.01.2005 N 03-05-01-05/3).
    Поэтому при отсутствии вышеуказанных признаков физическое лицо вправе сдавать в аренду принадлежащее ему имущество без регистрации в качестве ИП.
    Данные выводы учитывают позицию, выраженную Пленумом ВС РФ в постановлении от 18.11.2004 N 23 «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем». В пункте 2 данного постановления ВС РФ указал, что в тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ).
    Минфин России в письме от 28.04.2005 N 03-01-11/2-81 указал, что в случае сдачи физическим лицом в аренду принадлежащего ему помещения, приобретенного для личных нужд, государственная регистрация в качестве ИП не требуется.
    В постановлении ВС РФ от 30.06.2006 N 53-АД06-2 также отмечается, что отдельные случаи продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг лицом, не зарегистрированным в качестве ИП, не образуют и состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ, если количество товара, его ассортимент, объемы выполненных работ, оказанных услуг и другие обстоятельства не свидетельствуют о том, что данная деятельность была направлена на систематическое получение прибыли.
    Вместе с тем следует учитывать, что в соответствии с п. 4 ст. 23 ГК РФ гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, без соответствующей регистрации, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила ГК РФ об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
    Как отмечается в письме УФНС России по г. Москве от 25.01.2008 N 18-12/3/005988, если операции по сдаче имущества в аренду (внаем) либо операции по купле-продаже имущества осуществляются при наличии признаков экономической и предпринимательской деятельности, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица.
    Таким образом, следует иметь в виду, что в зависимости от конкретных ситуаций (например при сдаче в аренду находящихся в собственности физического лица нежилых помещений, которые не могут быть использованы (не предназначены для использования) физическим лицом для личных нужд), суд может расценить действия физического лица как осуществленные с целью извлечения прибыли и признать такую деятельность предпринимательской.
    Кроме того, на осуществление предпринимательской деятельности может указывать, например, заключение договора на срок более одного налогового периода (календарного года) или его пролонгация на следующий период, неоднократное получение дохода, неоднократное заключение договоров аренды с одним и тем же юридическим лицом и т.д. (письмо УФНС России по г. Москве от 15.04.2005 N 18-12/3/26639, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.04.2004 N А38-4668-5/85-2004).
    В рассматриваемой ситуации у физического лица при сдаче в аренду нежилого помещения, не предназначенного для использования в личных целях, существуют налоговые риски признания данной деятельности как предпринимательской. Это, в частности, может произойти при налоговой проверке арендатора — ИП.
    Для исключения неблагоприятных последствий, связанных с возможным признанием деятельности физического лица по сдаче имущества в аренду предпринимательской, собственник помещения может зарегистрироваться в качестве ИП и уплачивать налоги с доходов от сдачи имущества в аренду в соответствии с применяемой системой налогообложения.
    Организация может производить оплату за арендованное помещение как за наличный расчет, так и в безналичном порядке, так как согласно п. 1.2 Положения Банка России от 19.06.2012 N 383-П плательщиками, получателями средств являются юридические лица, ИП, физические лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, физические лица (далее — клиенты), банки.
    В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Для них объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (п. 1 ст. 209 НК РФ).
    Сумма арендной платы, полученная физическим лицом от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ, относится к доходам, полученным от источников в РФ (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). Указанные доходы облагаются НДФЛ по ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
    Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
    В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. При этом такие организации именуются налоговыми агентами.
    Аналогичная позиция изложена в ряде разъяснений Минфина России и налоговых органов (смотрите, например, письма Минфина РФ от 06.12.2010 N 03-04-06/3-290, от 16.08.2010 N 03-04-05/3-462, от 20.07.2009 N 03-04-06-01/178 и УФНС России по г. Москве от 07.04.2008 N 28-10/[email protected]). Аналогичная позиция отражена в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 14.05.2010 N А66-9581/2009.
    Таким образом, организации при уплате арендной платы физическому лицу следует удержать сумму НДФЛ и перечислить ее в бюджет (п. 4 ст. 226 НК РФ).
    При этом для исполнения обязанностей налогового агента организации не требуется согласия физического лица — налогоплательщика.
    За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ (ст. 24 НК РФ). Так, согласно ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
    В связи с тем, что организация выступает налоговым агентом, на нее возлагается обязанность представить сведения по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год», утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/[email protected] Сведения представляются в налоговый орган по месту учета организации (налогового агента) не позднее 1-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).
    В то же время существует и другая точка зрения.
    В письме УФНС России по г. Москве от 18.03.2011 N 20-14/4/[email protected] налоговые органы разъясняют, что налогоплательщики, получившие доход по договору найма (аренды), должны самостоятельно исчислять суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Аналогичная позиция отражена в постановлениях ФАС Поволжского округа от 18.05.2009 N А12-16391/2008, ФАС Западно-Сибирского округа от 10.09.2009 N Ф04-5077/2009(13200-А03-46).
    Некоторые арбитражные суды отмечают, что если договор аренды, заключенный организацией с физическими лицами, не являющимися ее работником, не предусматривает обязанности организации удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ с сумм арендной платы, то делать это она не обязана (смотрите, например, постановление ФАС Московского округа от 04.09.2009 N КА-А40/8534-09).
    В постановлении ФАС Московского округа от 30.11.2010 N КА-А40/14545-10 по делу N А40-10432/10-140-112 судьи, руководствуясь положениями ст. 45, пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, указали, что НДФЛ должен был быть уплачен самими физическими лицами — арендодателями, поскольку в договорах аренды было указано, что уплата НДФЛ производится физическим лицом — арендодателем самостоятельно.
    Несмотря на наличие таких решений в пользу организаций-арендаторов, по нашему мнению, если между физическим лицом и организацией будет заключен договор аренды нежилого помещения, то организация как налоговый агент должна исчислить, удержать и уплачивать НДФЛ с сумм арендной платы. Иную позицию по данному вопросу придется отстаивать в суде.
    Во избежание возможных недоразумений рекомендуем прописать в договоре аренды порядок уплаты НДФЛ в случае аренды имущества у физического лица.
    Порядок уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) определен Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ).
    Объектом обложения страховыми взносами для организаций, ИП, производящих выплаты физическим лицам, признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (часть 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).
    В соответствии с частью 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ не относятся к объектам обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
    Договор аренды имущества непосредственно связан с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Соответственно, арендная плата не облагается страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС (смотрите также письмо Минздравсоцразвития России от 12.03.2010 N 550-19).
    Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат уплате в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее — Закон N 125-ФЗ).
    Порядок исчисления и уплаты взносов на этот вид страхования регулируется постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 «Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Правила).
    В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, а также п. 3 Правил страховые взносы начисляются, в частности, на выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователем в пользу застрахованного лица в рамках гражданско-правовых договоров, если в соответствии с такими договорами страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

    К сведению:
    Затраты, связанные уплатой арендных платежей, включаются в состав расходов на основании:
    — пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ — в составе расходов по налогу на прибыль как арендные платежи за арендуемое имущество (в том числе земельные участки) относящиеся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией товаров, работ или услуг;
    — пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — в составе расходов при УСН как арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.
    С 01.01.2012 НК РФ дополнен разделом V.1. «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании».
    Понятие взаимозависимых лиц для целей налогообложения раскрывает ст. 105.1 НК РФ.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Гусихин Дмитрий

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

    22 октября 2012 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    Это интересно:

    • Приусадебный земельный участок это Статья 4. Земельные участки для ведения личного подсобного хозяйства Статья 4. Земельные участки для ведения личного подсобного хозяйства Информация об изменениях: Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 141-ФЗ пункт 1 статьи 4 […]
    • Протокол собрания учредителей снт образец БУХФИНКОНСУЛЬТ Бухгалтерские услуги садоводческому некоммерческому товариществу 8-929-933-93-18 [email protected] Бухгалтерская фирма БухФинКонсульт Бухгалтерские услуги Новости и законодательство бухгалтерский учет Общие […]
    • Кокотов аН конституционное право россии учебник Александр Кокотов: Конституционное право России. Курс лекций: учебное пособие Аннотация к книге "Конституционное право России. Курс лекций: учебное пособие" В курсе лекций с позиций современного состояния конституционного права […]
    • Виды ограниченных вещных прав на жилое помещение Права на жилое помещение лиц, не являющихся собственниками Ограниченные вещные права на жилое помещение не выделяются системно в гражданском законодательстве, однако анализ норм ГК РФ позволяет выявить следующие наиболее […]
    • Контроль качества строительства надзор за строительством Контроль качества строительных работ Под качеством строительства понимается соответствие качества построенных зданий проектным решениям и нормативам. Качество должно формироваться на всех стадиях строительства: […]
    • Укрывательство статья ук рф Статья 316. Укрывательство преступлений Заранее не обещанное укрывательство особо тяжких преступлений -наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период […]
    • Коап ч11 ст 730 Дисквалифицировали директора шахты Как сообщают в Кемеровской межрайонной прокуратуре по надзору за исполнением законов в угледобывающей отрасли, дисквалифицирован директор шахты «Коксовая-2″ в Прокопьевске Греков А.Н. Он уже […]
    • Аксон банк иваново вклады проценты Надежные вклады для физических лиц под высокий процент с государственной страховкой Вклады для физических лиц Вклад в банке - надежный способ не только сохранить и приумножить Ваши средства, это так же уверенность в завтрашнем […]