Ч 12 ст 730 коап

Компенсации, положенные работнику при переезде на работу в другую местность (Соболева Е.А.)

Дата размещения статьи: 05.08.2015

Статьей 165 ТК РФ установлены случаи предоставления работникам гарантий и компенсаций. В ней сказано: помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных Трудовым кодексом, работникам предоставляются гарантии и компенсации, в частности, при переезде на работу в другую местность. В статье расскажем о порядке предоставления этих гарантий, а также о размере возмещения расходов, связанных с переездом сотрудника на работу в другую местность. Кроме того, рассмотрим налогообложение данных компенсаций и бухгалтерский учет.

Напомним, что согласно ст. 72.1 ТК РФ перевод на другую работу — это постоянное или временное изменение трудовой функции работника и (или) структурного подразделения, в котором он работает (если структурное подразделение было указано в трудовом договоре), при продолжении работы у того же работодателя, а также перевод на работу в другую местность вместе с работодателем. При этом согласно п. 16 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2 под другой местностью следует понимать местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пункта. Перевод на другую работу допускается только с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 и 3 ст. 72.2 ТК РФ.
Кроме того, по письменной просьбе работника или с его письменного согласия может быть осуществлен перевод на постоянную работу к другому работодателю. При этом трудовой договор по прежнему месту работы прекращается (п. 5 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).
Запрещается переводить и перемещать сотрудника на работу, противопоказанную ему по состоянию здоровья.
При согласии работника на перевод в другую местность вместе с работодателем стороны заключают дополнительное соглашение и работодатель издает приказ о переводе работника.

Какие компенсации положены работнику при переезде на работу в другую местность?

Согласно ст. 169 ТК РФ при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность последний обязан возместить работнику:
— расходы на переезд работника, членов его семьи и провоз имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);
— расходы на обустройство на новом месте жительства.
При этом конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора. Однако для сотрудников, работающих в организациях, финансируемых за счет средств федерального бюджета, размеры возмещения расходов в связи с их переездом на работу в другую местность установлены Постановлением Правительства РФ от 02.04.2003 N 187 (далее — Постановление N 187).
Возмещение расходов на переезд. В силу пп. «а» п. 1 Постановления N 187 возмещение таких расходов осуществляется по предварительной договоренности с работодателем в следующих размерах:
1) в части расходов на переезд работника и членов его семьи (включая оплату расходов на оформление проездных документов, расходов за пользование в поездах постельными принадлежностями) — в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:
— железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
— водным транспортом — в каюте группы V морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте категории II речного судна всех линий сообщения, в каюте категории I судна паромной переправы;
— воздушным транспортом — в салоне экономического класса;
— автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси);
2) при отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, — в размере минимальной стоимости проезда:
— железнодорожным транспортом — в плацкартном вагоне пассажирского поезда;
— водным транспортом — в каюте группы X морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте категории III речного судна всех линий сообщения;
— автомобильным транспортом — в автобусе общего типа.
Возмещение расходов на провоз багажа. Согласно пп. «б» п. 1 Постановления N 187 расходы на провоз имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования) в количестве до 500 кг на работника и до 150 кг на каждого переезжающего члена его семьи возмещаются в размере фактических расходов, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозки грузов (грузобагажа) железнодорожным транспортом. При отсутствии указанных видов транспорта возмещаются расходы на провоз имущества воздушным транспортом от ближайшей к месту работы железнодорожной станции или ближайшего морского либо речного порта, открытого для навигации в данное время.

Обратите внимание! Расходы, предусмотренные пп. «а» и «б» п. 1 Постановления N 187, не подлежат возмещению в случае, если работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения.

Возмещение расходов на обустройство на новом месте жительства. Такие расходы возмещаются в следующих размерах (пп. «в» п. 1 Постановления N 187):
— на работника — в размере месячного должностного оклада (месячной тарифной ставки) по новому месту работы;
— на каждого переезжающего члена его семьи — в размере 1/4 должностного оклада (1/4 месячной тарифной ставки) по новому месту работы работника.
Дополнительные компенсации. При переезде сотрудника на работу в другую местность предусмотрена выплата ему суточных в размере 100 руб. за каждый день нахождения в пути следования к новому месту работы (пп. «г» п. 1 Постановления N 187).

Кто обязан возмещать расходы, связанные с переездом сотрудника на новое место работы?

Согласно п. 4 Постановления N 187 возмещение расходов в размерах, указанных в п. 1 данного Постановления, осуществляется организациями, в которые переводятся, направляются или принимаются на работу работники. При этом расходы возмещаются в пределах ассигнований, выделенных этим организациям из федерального бюджета на реализацию мероприятий, связанных с переездом работников на работу в другую местность, либо (в случае использования указанных ассигнований в полном объеме) за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на содержание организации.
На практике можно выделить следующие особенности возмещения расходов работника на переезд и обустройство на новом месте жительства:
— если заранее невозможно точно определить размер подлежащих возмещению расходов в связи с переездом работника на работу в другую местность, ему по предварительной договоренности с работодателем выдается аванс (п. 2 Постановления N 187);
— расходы, связанные с переездом членов семьи работника и провозом их имущества, а также расходы на их обустройство на новом месте жительства возмещаются при условии, что они должны переехать на новое место жительства работника до истечения одного года со дня фактического предоставления жилого помещения (п. 3 Постановления N 187);
— организация имеет право возмещать расходы, связанные с переездом сотрудника на работу в другую местность, в размерах, превышающих установленные п. 1 Постановления N 187. Кроме того, организация может возмещать иные расходы, связанные с переездом, но при условии, что они были произведены работником с согласия работодателя. Указанные расходы осуществляются организацией за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета, а также за счет средств, полученных в установленном порядке от предпринимательской или иной приносящей доход деятельности (п. 5 Постановления N 187).

В каких случаях работник обязан вернуть сумму компенсации?

Пунктом 6 Постановления N 187 предусмотрены случаи, когда работник обязан вернуть полностью средства, выплаченные ему в связи с переездом на работу в другую местность:
— если он не приступил к работе в установленный срок без уважительной причины;
— если он до окончания срока работы, определенного трудовым договором (а при отсутствии такого срока — до истечения одного года работы), уволился по собственному желанию без уважительной причины или был уволен за виновные действия, которые в соответствии с законодательством РФ стали основанием для прекращения трудового договора.

К сведению. В случае если работник не явился на работу или отказался приступить к работе по уважительной причине, он обязан вернуть выплаченные ему средства за вычетом понесенных им расходов на его переезд и переезд членов его семьи, а также расходов на провоз имущества.

В заключение данного раздела отметим, что Постановление N 187 не применяется к категориям работников, для которых в соответствии с законодательством РФ предусмотрены иные размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность (п. 7). Таким примером могут служить лица, заключившие трудовые договоры о работе в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и прибывшие в соответствии с этими договорами из других регионов РФ. Этим лицам компенсации расходов, связанных с переездом, установлены ст. 326 ТК РФ. Согласно данной статье за счет средств работодателя работнику предоставляются следующие гарантии и компенсации:
— единовременное пособие в размере двух месячных тарифных ставок, окладов (должностных окладов) и единовременное пособие на каждого прибывающего с ним члена его семьи в размере половины месячной тарифной ставки, оклада (должностного оклада) работника;
— оплата стоимости проезда работника и членов его семьи в пределах территории РФ по фактическим расходам, а также стоимости провоза багажа не более 5 т на семью по фактическим расходам, но не свыше тарифов, предусмотренных для перевозки железнодорожным транспортом;
— оплачиваемый отпуск продолжительностью семь календарных дней для обустройства на новом месте жительства.
При этом размеры, условия и порядок компенсации расходов, связанных с переездом, лицам, работающим в организациях, финансируемых из бюджетов субъектов РФ, устанавливаются органами государственной власти субъектов РФ, в организациях, финансируемых из местных бюджетов, — органами местного самоуправления.

Исчисление налогов и сборов при возмещении расходов, связанных с переездом сотрудника на работу
в другую местность

Налог на доходы физических лиц. На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. При этом стоит учитывать, что согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность).
Таким образом, суммы возмещения организацией расходов, производимых в связи с переездом работника на работу в другую местность, на основании п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ в размерах, установленных законодательством РФ.
Что касается возмещения расходов, связанных с обустройством на новом месте жительства, то Минфин России в Письме от 15.05.2013 N 03-03-06/1/16789 пояснил: такие расходы не облагаются НДФЛ, так как подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ, но в размерах, установленных соглашением сторон трудового договора. Однако в случае, если организация будет возмещать расходы на аренду квартиры работника, переехавшего на работу в другую местность, и членов его семьи, такие суммы возмещения не подпадут под действие п. 3 ст. 217 НК РФ, соответственно, будут облагаться НДФЛ в установленном порядке.
Аналогичные разъяснения представлены в Письме Минфина России от 13.02.2012 N 03-04-06/6-35.
Однако арбитры не соглашаются с такой позицией и отмечают следующее: возмещение расходов на наем жилья для работников, прибывших на работу из другой местности, связано с выполнением ими трудовых обязанностей, подпадает под понятие компенсации, предусмотренное ст. 169 ТК РФ, следовательно, не облагается НДФЛ (Постановления ФАС МО от 21.03.2011 N КА-А40/1449-11, ФАС ВВО от 24.06.2008 N А43-28282/2007-37-943).
Налог на прибыль организаций. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных законодательством РФ. Таким образом, расходы учреждения на выплату компенсаций, связанных с переездом в другую местность, в размере, установленном Постановлением N 187, учитываются при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии соответствия данных расходов положениям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 15.05.2013 N 03-03-06/1/16789.
Страховые взносы в ПФР на обязательное пенсионное страхование, ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ФФОМС на обязательное медицинское страхование. Согласно ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. При этом база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 данного Закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ (ч. 1 ст. 8 Закона).
———————————
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Подпунктом «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность).
Что касается компенсации за наем жилья, которая выплачивается работнику, переехавшему на работу в другой город, она не подпадает под действие пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, так как указанной нормой предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами сумм возмещения расходов работника только на переезд.
Такие разъяснения представлены в Письме Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 N 2519-19.
Однако обратите внимание, что в настоящее время появились судебные решения, в которых сказано, что выплаты работникам, компенсирующие их расходы на наем жилья при переезде на работу в другую местность, не являются объектом обложения страховыми взносами в ПФР и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Постановления ФАС ПО от 22.08.2013 N А65-27752/2012, ФАС СКО от 05.09.2013 N А63-13021/2012, Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N А62-1345/2012).
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Согласно п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. При этом база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 этого Закона.
———————————
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

В силу пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ), в частности, связанных с переездом на работу в другую местность.
Что касается компенсации за наем жилья, которая выплачивается сотруднику, переехавшему на работу в другой город, то она не подпадает под действие пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, так как указанной нормой предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами сумм возмещения расходов работника только на переезд.

Отражение расходов, связанных с переездом сотрудника на работу в другую местность, в бухгалтерском учете

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденным Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н, расходы, связанные с переездом сотрудника на работу в другую местность, отражаются:
— по подстатье 212 «Прочие выплаты» КОСГУ — подъемные для обустройства на новом месте жительства и суточные;
— по подстатье 222 «Транспортные услуги» КОСГУ — расходы на оплату транспортных услуг по договорам перевозки пассажиров и багажа, в том числе на приобретение проездных билетов.
Порядок отражения в бухгалтерском учете расходов, связанных с переездом сотрудника на работу в другую местность, зависит от типа учреждения.
Бюджетные учреждения. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений утверждена Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (далее — Инструкция N 174н). Рассмотрим бухгалтерские записи.
1. Начисление сумм компенсации на выплату подъемного пособия при переезде на новое место работы (службы) (п. 128 Инструкции N 174н):
Дебет счета 0 109 00 212 «Затраты на прочие выплаты в себестоимости готовой продукции, работ, услуг»
Кредит счета 0 302 12 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам».
2. Начисление сумм компенсации на оплату транспортных услуг (расходы, связанные с переездом работников и членов их семей к месту работы (службы), месту жительства, оплата работ и услуг, выполняемых и оказываемых в рамках договора транспортной экспедиции):
Дебет счета 0 109 00 222 «Затраты на транспортные услуги в себестоимости готовой продукции, работ, услуг»
Кредит счета 0 302 22 730 «Увеличение кредиторской задолженности по транспортным услугам».
3. Удержание и перечисление сумм компенсации работнику (п. п. 39, 140 Инструкции N 174н):
Дебет счетов 0 302 12 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам», 0 302 22 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по транспортным услугам»
Кредит счета 0 304 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»;
Дебет счета 0 304 03 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»
Кредит счета 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства».
Одновременно производится запись по забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» (п. 367 Инструкции N 157н ).
———————————
Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

Автономные учреждения. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений утверждена Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н (далее — Инструкция N 183н). Рассмотрим бухгалтерские проводки.
1. Начисление сумм компенсации подъемного пособия при переезде на новое место работы (службы) (п. 132 Инструкции N 183н):
Дебет счетов 0 109 00 212 «Затраты на прочие выплаты в себестоимости готовой продукции, работ, услуг», 0 401 20 212 «Расходы по прочим выплатам»
Кредит счета 0 302 12 000 «Расчеты по прочим выплатам».
2. Начисление сумм компенсации на оплату транспортных услуг (расходы, связанные с переездом работников и членов их семей к месту работы (службы), месту жительства, оплата работ и услуг, выполняемых и оказываемых в рамках договора транспортной экспедиции, включая механизацию погрузки и выгрузки имущества, подачу и уборку вагонов, пользование подъездным путем, пользование вагонами (контейнерами), перевод стрелок, укладку тормозных башмаков, промывку вагонов, маневровые работы и т.п.) (п. 134 Инструкции N 183н):
Дебет счета 0 109 00 222 «Затраты на транспортные услуги в себестоимости готовой продукции, работ, услуг» (0 401 20 222 «Расходы на транспортные услуги»)
Кредит счета 0 302 22 000 «Расчеты по транспортным услугам».
3. Удержание и перечисление сумм компенсации работнику (п. п. 61, 109 Инструкции N 183н):
Дебет счетов 0 302 12 000 «Расчеты по прочим выплатам», 0 302 22 000 «Расчеты по транспортным услугам»
Кредит счета 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»;
Дебет счета 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»
Кредит счета 0 201 11 610 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства».
Казенные учреждения. Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета утверждена Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н (далее — Инструкция N 162н). Рассмотрим бухгалтерские записи.
1. Начисление сумм компенсации, связанной с переездом сотрудника (п. 102 Инструкции N 162н):
Дебет счетов 0 401 20 212 «Расходы по прочим выплатам» (0 401 20 222 «Расходы по транспортным услугам»), 0 109 00 212 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»
Кредит счетов 0 302 12 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам», 0 302 22 730 «Увеличение кредиторской задолженности по транспортным услугам».
2. Удержание и перечисление сумм компенсации (п. 108 Инструкции N 162н):
Дебет счетов 0 302 12 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам», 0 302 22 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по транспортным услугам»
Кредит счета 0 304 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»;
Дебет счета 0 304 03 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»
Кредит счета 0 201 21 610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации», соответствующих счетов аналитического учета счета 0 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами».

Компенсация за неиспользованный отпуск сотруднику без зарплаты (Яманова Н.А.)

Дата размещения статьи: 22.04.2015

Положена ли работнику компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, если со дня трудоустройства и до момента увольнения он не получал зарплату?

Трудовое законодательство предусматривает, что при увольнении работодатель выплачивает сотруднику денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска. Это установлено в ч. 1 ст. 127 Трудового кодекса и п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169 (далее — Правила).

Компенсация выплачивается независимо от основания увольнения работника (Письмо Роструда от 02.07.2009 N 1917-6-1).

При решении вопроса, положена ли работнику компенсация за неиспользованный отпуск, работодателю нужно определить:

— отпускной стаж работника;

— количество дней не использованного им отпуска.

Как определить отпускной стаж

Стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, считают с первого дня трудоустройства сотрудника в компанию. За каждый рабочий год ему положен ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней (ч. 1 ст. 115 ТК РФ).

Периоды, включаемые и не включаемые в отпускной стаж

В отпускной стаж включаются определенные периоды действия трудового договора, перечисленные в ч. 1 ст. 121 Трудового кодекса (см. таблицу на с. 76).

Таблица

Периоды, включаемые в стаж работы для отпуска

Работа в режиме неполного рабочего времени в отпуске по уходу за ребенком

Сотрудник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность)

Ежегодный оплачиваемый отпуск

Нерабочие праздничные и выходные дни

Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск

Отпуск по беременности и родам

Дополнительный отпуск без сохранения заработной платы (учебный)

Перерыв для кормления ребенка, предусмотренный ст. 258 Трудового кодекса

Период повышения квалификации с отрывом от работы

Время прохождения обязательного медосмотра

Время простоя по вине работодателя

Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника

Дни сдачи крови

Время участия в коллективных переговорах

Время обязательного диспансерного обследования беременных женщин в медицинских учреждениях

Время исполнения государственных обязанностей

Время приостановления работ в связи с нарушением требований охраны труда не по вине работника

Время приостановления работы в случае задержки выплаты заработной платы

Дни отдыха, предоставляемые работнику

Дополнительные оплачиваемые выходные дни по уходу за детьми-инвалидами

Дополнительные оплачиваемые выходные дни донорам

Дополнительные оплачиваемые выходные дни, предоставляемые вахтовикам за работу сверх нормальной продолжительности рабочего времени

Выходные дни, предоставляемые за работу в выходной или нерабочий праздничный день

Дополнительный выходной день в месяц без сохранения заработной платы, предоставляемый женщинам, работающим в сельской местности

Время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе

Период отстранения от работы сотрудника, не прошедшего обязательный медицинский осмотр (обследование) не по своей вине

До 14 календарных дней отпуска без сохранения зарплаты, предоставляемых по просьбе работника в течение рабочего года

Рабочий год удлиняется на периоды, не включаемые в отпускной стаж, среди которых (ч. 2 ст. 121 ТК РФ):

— время отсутствия сотрудника на работе без уважительных причин, в том числе вследствие его отстранения от работы в случаях, предусмотренных ст. 76 Трудового кодекса;

— время отпусков по уходу за ребенком до полутора или трех лет;

— период отпуска без сохранения зарплаты, предоставляемого по просьбе работника, продолжительностью более 14 календарных дней в течение рабочего года.

Если календарный месяц отработан не полностью

Не полностью отработанный месяц нужно учитывать в отпускном стаже как полный, если работник отработал более его половины. Такой порядок установлен в п. 35 Правил.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

Чтобы рассчитать сумму компенсации за неиспользованный отпуск, нужно умножить средний дневной заработок за расчетный период на количество дней неиспользованного отпуска.

Примечание. Как определить количество дней неиспользованного отпуска

Читайте на сайте электронного журнала «Зарплата» (e.zarp.ru) в статье «За сколько дней выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении», 2014, N 6.

Расчетный период для исчисления денежной компенсации

Расчетным периодом для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск являются 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения работника.

Исключение — ситуация, когда день увольнения работника совпадает с последним календарным днем месяца, тогда последний месяц нужно включать в расчетный период.

Средний дневной заработок

Средний дневной заработок исчисляют путем деления суммы учитываемых выплат на количество учитываемых дней за расчетный период.

Если расчетный период отработан полностью, количество учитываемых календарных дней определяют как произведение 12 x 29,3, где:

— 12 — количество календарных месяцев расчетного периода;

— 29,3 — среднемесячное число календарных дней.

Это следует из ч. 4 ст. 139 Трудового кодекса и п. 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение о среднем заработке).

У работника нет ни отработанных дней, ни учитываемых выплат

Если работник не имел фактически начисленной зарплаты и фактически отработанных дней за расчетный период, а также до начала расчетного периода и до увольнения, средний дневной заработок определяют путем деления установленной ему тарифной ставки или оклада на 29,3 (п. 8 Положения о среднем заработке).

Покажем на примерах, как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при отсутствии учитываемых начислений.

Сотрудник не работал: болел и был в неоплачиваемом отпуске

Рассмотрим ситуацию, когда работник, с которым компания заключила трудовой договор, в день выхода на работу заболел, а потом взял отпуск без сохранения заработной платы.

Пример 1. В расчетном периоде больничный и долгий отпуск за свой счет

ЗАО «Старая крепость» 31 января 2014 г. заключило трудовой договор с С.В. Рыцарским с датой начала работы 3 февраля 2014 г. и окладом 21 500 руб.

В первый рабочий день работник заболел. Он был временно нетрудоспособен с 3 по 18 февраля 2014 г. Так как работник не представил справку о сумме заработка с предыдущего места работы, компания выплатила ему пособие исходя из МРОТ в размере 2921,56 руб. (5554 руб. x 24 мес. : 730 календ. дн. x 16 календ. дн.).

С 19 февраля 2014 г. по просьбе сотрудника работодатель отпустил его в отпуск без сохранения зарплаты, который неоднократно продлевался. Сотрудник так ни дня и не отработал.

2 февраля 2015 г. он написал заявление об увольнении по собственному желанию 16 февраля 2015 г.

Имеет ли работник право на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении и как ее рассчитать, если заработная плата сотруднику не выплачивалась?

Решение. Определение количества дней неиспользованного отпуска

Первый рабочий год у сотрудника начался 3 февраля 2014 г. Но 2 февраля 2015 г. он не закончился, поскольку рабочий год продлевается на дни отпуска без содержания, превышающие 14 календарных дней.

В отпускной стаж С.В. Рыцарского вошли 16 дней временной нетрудоспособности и 14 календарных дней отпуска без сохранения заработной платы.

На момент увольнения работник вправе рассчитывать на компенсацию за неиспользованный отпуск за один месяц рабочего года (16 календ. дн. + 14 календ. дн.). Ему положена компенсация за 2,33 дня неиспользованного отпуска (28 календ. дн. : 12 мес.) (Письмо Роструда от 31.10.2008 N 5921-ТЗ).

Расчет компенсации

В расчетном периоде (с 3 февраля 2014 г. по 31 января 2015 г.) С.В. Рыцарскому было выплачено только пособие по временной нетрудоспособности в размере 2921,56 руб.

Согласно п. 5 Положения о среднем заработке при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, когда работник получал пособие по временной нетрудоспособности.

Поскольку С.В. Рыцарский не имел фактически начисленной заработной платы и фактически отработанных дней за расчетный период, его средний дневной заработок рассчитаем исходя из оклада. Он будет равен 733,79 руб. (21 500 руб. : 29,3).

При увольнении работнику будет начислена компенсация за неиспользованный отпуск в размере 1709,73 руб. (733,79 руб. x 2,33 дн.).

Сотрудник уезжал в командировку, был в простое и брал отпуск за свой счет

Во втором примере рассмотрим ситуацию, когда работник в период действия трудового договора был сначала направлен в командировку, затем находился в простое по вине работодателя, а потом взял отпуск без сохранения заработной платы.

Пример 2. В расчетном периоде командировка, простой и отпуск за свой счет

Сотрудник ПАО «Викинг» К.Н. Витязев принят в компанию с 8 сентября 2014 г. с окладом 23 700 руб. В этот же день он направлен в командировку по 31 октября 2014 г. с выплатой среднего заработка в размере 43 090,91 руб. [23 700 руб. : 22 раб. дн. x (17 раб. дн. + 23 раб. дн.)].

С 5 ноября по 31 декабря 2014 г. в компании объявлен простой по вине работодателя. Это время оплачено работнику из расчета 2/3 среднего заработка (ч. 1 ст. 157 ТК РФ). В нашем случае в расчетном периоде работника не было учитываемых выплат, поэтому расчет произведем исходя из установленного ему оклада (п. 8 Положения о среднем заработке) в размере 31 600 руб. (23 700 руб. x 2/3 x 2 мес.).

С 12 января 2015 г. работник взял отпуск за свой счет до 8 февраля 2015 г. включительно.

26 января 2015 г. в период отпуска без сохранения зарплаты сотрудник написал заявление об увольнении по собственному желанию с 9 февраля 2015 г.

Имеет ли работник право на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении и как ее рассчитать, если заработная плата ему не выплачивалась?

Решение. Определение количества дней неиспользованного отпуска

Рабочий год у сотрудника начался 8 сентября 2014 г. В отпускной стаж К.Н. Витязева войдут:

— периоды командировки с 8 сентября по 31 октября 2014 г.;

— нерабочие праздничные дни с 1 по 4 ноября 2014 г.;

— периоды простоя с 5 ноября по 31 декабря 2014 г.;

— нерабочие праздничные дни с 1 по 11 января 2015 г.;

— отпуск без сохранения содержания с 12 по 25 января 2015 г. (14 календ. дн.).

Отпускной стаж работника составляет 4 месяца и 18 дней (более половины месяца). Он вправе рассчитывать на компенсацию за неиспользованный отпуск за 5 месяцев — за 11,65 календарного дня неиспользованного отпуска (5 мес. x 2,33 дн.).

Расчет компенсации

В расчетном периоде (с 8 сентября 2014 г. по 31 января 2015 г.) работнику было выплачено:

— 43 090,91 руб. — средний заработок за время командировки;

— 31 600 руб. — средний заработок за время простоя.

Согласно п. 5 Положения о среднем заработке при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, когда:

— за работником сохранялся средний заработок;

— работник не работал в связи с простоем по вине работодателя.

Поскольку К.Н. Витязев не имел фактически начисленной заработной платы и фактически отработанных дней за расчетный период, его средний дневной заработок будет исчислен исходя из оклада. Он равен 808,87 руб. (23 700 руб. : 29,3).

При увольнении работнику будет начислена компенсация за неиспользованный отпуск в размере 9423,34 руб. (808,87 руб. x 11,65 дн.).

По окончании отпуска по уходу за ребенком работница взяла отпуск за свой счет

В третьем примере рассмотрим ситуацию, когда работница перед увольнением была в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, а потом в отпуске без сохранения заработной платы.

Пример 3. В расчетном периоде отпуск по уходу и отпуск за свой счет

ООО «Лесная быль» заключило трудовой договор с Е.С. Богатыревой. Но она не смогла приступить к работе с 19 мая 2014 г. Сотруднице пришлось взять отпуск по уходу за ребенком до трех лет.

Три года ее ребенку исполнилось 30 ноября 2014 г. Не выходя из отпуска по уходу, она попросила работодателя предоставить ей отпуск без сохранения заработной платы на два месяца — с 1 декабря 2014 г. по 30 января 2015 г. Работодатель согласился.

19 января 2015 г. Е.С. Богатырева написала заявление об увольнении ее 1 февраля 2015 г. по собственному желанию.

Имеет ли работница право на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении и как ее рассчитать, если заработная плата ей не выплачивалась?

Решение. Определение количества дней неиспользованного отпуска

Рабочий год у сотрудницы начался 19 мая 2014 г. и закончился 1 февраля 2015 г.

Отпускной стаж сотрудницы равен 14 календарным дням, так как время отпуска по уходу за ребенком в него не включается.

14 календарных дней составляют менее половины месяца, поэтому для целей подсчета отпускного стажа их не учитываем (п. 35 Правил).

Е.С. Богатыревой не положена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Когда выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск

При прекращении трудового договора с сотрудником работодатель выплачивает ему все причитающиеся суммы в день увольнения, в том числе и компенсацию за неиспользованный отпуск.

Если в этот день работник не трудился, все выплаты производят не позднее следующего дня после того, как уволенный работник предъявит требование о расчете (ч. 1 ст. 140 ТК РФ).

В противном случае работодателя могут привлечь к административной ответственности в виде штрафа, предусмотренной ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.

Примечание. Налоги и взносы с компенсации за отпуск

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ), а также страховыми взносами:

— ФСС РФ (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на случай травматизма).

Калькулятор расчет зарплаты, взносов и больничных 2018-2019

Ошибка! Вы неверно ввели год(2010-2017) расчета.

Расчет зарплаты и страховых

За указанный вами период с 01.8.2018 по 31.8.2018 :

Всего дней

За этот месяц: всего календарных дней в месяце/периоде: kl/pkl = 31/31 ; всего рабочих дней в месяце/периоде: rd/odr = 23/23 ; всего больничных календарных дней: bol = 5 , из них выпало на рабочие дни bolr = 3 ; всего отработанных рабочих дней (за вычетом больничных bolr ) : оd = 23 — 3 = 20 .

Зарплата: начислено

Сотруднику должно быть начислено ok = зарплата ( zp 10000 рублей) * отработанные дни ( od 20 ) / рабочие дни ( rd 23 ) + размер больничного пособия ( bolpos 1203.29 рублей) = 9898.94 рублей.

Зарплата к выдаче и расчет НДФЛ

Зарплату необходимо ежегодно индексировать на сумму инфляции иначе возможен штраф от 30 до 50 т.р. (ст.5.27 КоАП РФ)

Зарплата к выдаче сотруднику на руки = (( ok 9898.94 рублей) минус 1287 рублей, перевести в налоговую(НДФЛ: берём оклад 9898.94 минус 0 рублей(вычет инвалида) и минус 0 (вычет на детей) и минус 0 (вычет на детей-инвалидов). получаем — 9898.94 , умножаем на 13%). Итого выдать работнику: 8611.94 рублей.

C алиментов налог на доходы физлиц не удерживается (письмо Минфина России от 04.10.2012 г. № 03-03-06/1/523).

Перечислять НДФЛ с зарплаты раньше срока нельзя. В этом случае налог необходимо будет платить повторно, а ранее перечисленный возвращать(письмо ФНС России от 5 мая 2016 г. № СА-4-9/8116).

Официальные премии подлежат обложению НДФЛ.

Подарки на сумму свыше 4000 рублей за год, также облагаются подоходным налогом.

Из платных сервисов рекомендую этот от 333 р./месяц(30 дней бесплатно). Возможность всё по зарплате и работникам(в т.ч. 4-ФСС, СЗВ, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, Единый расчет) вести в интернете, а также отправлять отчетность через интернет. C 2015 года компании со средней численностью 25(было 50) и более человек обязаны сдавать отчетность через интернет.

НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца

C зарплаты работников Белоруссии, Армении, Казахстана и Киргизии нужно считать НДФЛ по ставке 13% всегда(не важно резидент или нет).

Процентная ставка, по которой нужно удерживать НДФЛ с зарплаты работника-иностранца, работающего в России, зависит от его статуса.

С иностранцев-нерезидентов РФ подоходный налог удерживается по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом стандартные налоговые вычеты не предоставляются (п. 4 ст. 210 Налогового кодекса РФ). По ставке 30% иностранец не имеет право на стандартные налоговые вычеты. Т.е. рассчитывается также как у гражданина РФ.

Со 183-го календарного дня пребывания иностранца в России (в течение 12 следующих подряд месяцев) он становится резидентом, и, следовательно, НДФЛ удерживается по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). При этом статус постоянно проживающий или временно проживающий и срок заключения договора значения не имеют. По ставке 13% иностранец имеет право на стандартные налоговые вычеты.

Какими документами подтверждать срок нахождения иностранца в России в НК не сказано. Это может быть копия паспорта с отметкой о прибытии, либо другой документ.

Страховые взносы

Дни болезни работника исключаются из оплаты ОПС, ФФОМС, ТФОМС, ФСС , поэтому мы считаем по новому оклад, в котором исключены дни болезни (okbol) = зарплата ( zp 10000 рублей) * отработанные дни ( od 20 ) / рабочие дни ( rd 23 ) = 8695.65 рублей.

Ставки 2018-2019

С 2014 года (и для 2018-2019 года) в ПФР платится одной платежкой и на страховую и на накопительную — КБК — 3921 02 02010 06 1000 160(ст. 22.2 № 167-ФЗ).

C 2015 года все взносы уплачивают в рублях и копейках, в отличии от НДФЛ и других налогов.

Из платных сервисов рекомендую этот от 333 р./месяц(30 дней бесплатно). Возможность всё по зарплате и работникам(в т.ч. 4-ФСС, СЗВ, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, Единый расчет) вести в интернете, а также отправлять отчетность через интернет. C 2015 года компании со средней численностью 25(было 50) и более человек обязаны сдавать отчетность через интернет.

С 2013 года вводится дополнительный тариф для работников на вредных и опасных производствах. По Списку N 1 он составит 4% 347.83 рублей, по Списку N 2 и «малым» спискам — 2% 173.91 рублей. Этот новый взнос имеет свои КБК.

Если работники совмещают вредную работу с обычной, то необходимо четко определить, сколько рабочего времени потрачено на каждый вид деятельности. Если в 2013 году работнику была начислена премия то удерживать с нее страховые взносы нужно по тарифам 2013 года, при этом не важно за какой год премия.

Компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами не облагается.

Ставка для иностранцев

Тарифы страховых взносов(ставки) для иностранцев в 2016-2018 гг.

Начисляются пенсионные взносы, если с иностранцами заключены трудовые договоры на срок не менее шести месяцев или на неопределенный срок.

С 2015 года отчислять за мигрантов страховые взносы в ПФР будут с первого дня их работы (№ 188-ФЗ от 28.06.2014 г.).

С 2015 года нужно отчислять за временно прибывающих мигрантов взносы в ФСС. При этом получить больничный они смогут только после 6 месяцев работы.

С 2014 года НДФЛ с доходов беженцев надо удерживать по ставке 13 процентов (Федеральный закон от 04.10.2014 г. № 285-ФЗ закон принят задним числом). Но кажется уже(2015) это отменили.

С 2015 года НДФЛ с доходов работников из Армении, Киргизии, Белоруссии и Казахстана надо удерживать точно так же, как и у россиян по ставке 13%. Также, с 2015 года работники из этих стран имеют право на все виды пособий с первого дня работы.

*К высококвалифицированным работникам причисляют с марта 2015 года тех у кого месячный доход свыше 167 000 рублей.

Работодатель обязан заплатить в ФСС* от НСиПЗ (от 0,2% для офиса ) 17 рублей. Ставка ФСС от НС определяется по основному коду ОКВЭД. Никакие льготы на неё не распространяются и от налогового режима она не зависит. Она зависит от специальной оценки условий труда(инструкция) и тарифы там от 0,2%(при 1 классе) до 8,5%(при 32 классе)(см. полный список). Верхнего лимита зарплаты по этим взносам нет. С 2016 года такие взносы платят по тем же срокам что и остальные взносы ФСС.

*По гражданско-правовому договору(подряда и пр.) ФСС работодатель не платит, если это не прописано в договоре.

С 2015 года разные предельные суммы устанавливают для взносов для в ПФР это 711 т.р. и ФСС — 670 т.р.
С 2016 года разные предельные суммы устанавливают для взносов для в ПФР это 796 т.р. и ФСС — 718 т.р.
С 2017 года разные предельные суммы устанавливают для взносов для в ПФР это 876 т.р. и ФСС — 755 т.р.
С 2018 года разные предельные суммы устанавливают для взносов для в ПФР это 1021 т.р. и ФСС — 815 т.р.

Официальные премии также подлежат обложению страховыми взносами.

Не подлежат обложению страховыми взносами следующие виды выплат(список):

  • оплата за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников;
  • стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
  • суточные, а так же другие целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, если это подтверждено документально, а также сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за получение и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за получение виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту;
  • стоимость проезда работников и членов их семей к месту отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям;
  • выплата единовременной материальной помощи физическому лицу в связи со стихийными бедствиями, работнику в связи со смертью члена его семьи (независимо от суммы) или при рождении ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;
  • суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
  • взносы работодателя, уплаченные в рамках Программы государственного софинансирования трудовой пенсии (Федеральный закон 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»), в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого они уплачивались;
  • суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период;
  • суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения;
  • суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы;
  • суммы выплат и других вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе, договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации;
  • суммы денежного содержания прокуроров и следователей, а также судей федеральных судов и мировых судей субъектов Российской Федерации.

Расчет больничного листа

I. Размер больничного пособия по заработку за 2 года:
bolpos = дней болезни ( bol 5 ) дней * Средний дневной заработок за 2 года ( srzp 333 ) рублей * процент выплаты ( pr 60 % ) = 999 рублей.

II. Размер больничного пособия по МРОТ:
Средний дневной заработок по МРОТ рассчитывается: srzp2 = МРОТ вашего региона ( mrot 12200 ) * 24 / 730 = 401.1 рублей.
bolpos = дней болезни ( bol 5 ) дней * Средний дневной заработок по МРОТ ( srzp2 401.1 ) рублей * стажевый коэффициент ( pr 60 % ) = 1203.29 рублей.

Из I и II варианта мы выбираем тот, где сумма БОЛЬШЕ(с 2011 так): значит Вариант II: 1203.29 рублей.

С 2016 года НДФЛ с больничных можно перечислять до конца месяца.

С 2011 года три первых дня, больничного листа, оплачивает работодатель — 721.97 ; остальное оплатит ФСС — 481.32 рублей.

НДФЛ с обычных больничных выплат(в т.ч. с больничных по уходу за ребенком) удерживается. С больничных по БиР(декретных) и др. пособий — НДФЛ и взносы не удерживаются.

Теория расчета больничного

Расчет больничного листа в 2018-2019 году

Рассчитывается одинаково и при ЕНВД, и при УСН, и при ОСН.

Источник выплаты пособия по временной нетрудоспособности

Пособие за первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ (ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ)

Напомним, что до 2011 за счет работодателя оплачивались первые два дня временной нетрудоспособности.

Пособие выплачивается за счет ФСС с первого дня в случаях:

  1. необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;
  2. карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
  3. осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;
  4. долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения.

Влияние страхового стажа на сумму больничного

Страховой стаж — суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов.

В зависимости от продолжительности страхового стажа пособие выплачивается:

  • страховой стаж 8 лет и более – 100%;
  • страховой стаж от 5 до 8 лет – 80 %;
  • страховой стаж от полугода до 5 лет – 60 %;
  • страховой стаж менее полугода – пособие, выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

Расчет и оплата больничного листа работодателем(ИП, Организации)

Пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (декрет) выплачивается сотрудникам, работающим по трудовым договорам, а так же уволенным работникам, в случае наступления нетрудоспособности в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора (в этом случае пособие вне зависимости от стажа выплачивается в размере 60%) (ст. 5 п.2 255-ФЗ). Ранее (до 2011 года) пособие в связи с материнством, уволенным работникам не выплачивалось.

Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (ст.12 п. 1 255-ФЗ).

ВАЖНО!

Если сотрудник работает по одному месту работы, расчет пособий идет по этому месту с учетом облагаемых взносами выплат за предыдущие 2 года по всем местам работы с условием, что сумма начислений не может превышать максимум – 415 тысяч за год.(в 2011 году — 463 000 руб.)

Если работник на момент наступления страхового случая работает в нескольких местах и в двух предшествующих календарных годах (2013-2014) работал там же, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам выплачиваются по всем местам работы. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается по одному месту работы по выбору сотрудника, и исчисляются исходя из среднего заработка у страхователя, выплачивающего пособие (ст.13 п. 2 255-ФЗ)

Если работник на момент наступления страхового случая работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал у других страхователей, все пособия назначаются и выплачиваются ему страхователем по одному из последних мест работы по выбору застрахованного лица (ст.13 п. 2.1 255-ФЗ).

Если работник на момент наступления страхового случая работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал как у этих, так и у других страхователей, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам может быть выплачено как по одному месту работы, исходя из среднего заработка по всем страхователям, так у всех текущих страхователей, исходя из среднего заработка на текущем месте (ст.12 п. 2.2 255-ФЗ).

  1. Сотрудник работает в ООО «Ромашка» по основному месту работы и в ООО «Луковка» по совместительству с января 2013 года. Соответственно больничный ему будет рассчитан отдельно в ООО «Ромашка» и отдельно в ООО «Луковка»
  2. Работник работает в ООО «Ромашка» по основному месту работы и в ООО «Луковка» по совместительству с января 2015 года. Соответственно больничный ему будет рассчитан в ООО «Ромашка» ИЛИ в ООО «Луковка» по его выбору исходя из справок , предоставленных с предыдущих мест работы
  3. Сотрудник работает в ООО «Ромашка» по основному месту работы с 2009 года и в ООО «Луковка» с 2015, помимо этого в 2013 году он работал и в других организациях Больничный ему будет рассчитан в ООО «Ромашка» ИЛИ в ООО «Луковка» по его выбору исходя из справок , предоставленных с предыдущих мест работы.
  4. Работник работает в ООО «Ромашка» по основному месту работы и в ООО «Луковка» по совместительству с 2013, помимо этого в 2013 году он работал и в других организациях. Больничный может быть и в ООО «Ромашка», и в ООО «Луковка», но исходя из среднего заработка в этих организациях(ИП), ЛИБО больничный может быть рассчитан в одном месте, исходя из среднего заработка по всем организациям где сотрудник получал доходы.

Средний заработок для расчета пособий

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы у других страхователей (ст.14 п. 1 255-ФЗ).

В средний заработок, исходя из которого, исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС (ст.14 п. 2 255-ФЗ).

Средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка на 730 (ст.14 п. 3 255-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком не может быть меньше МРОТ за календарный месяц (ст.14 п.1.1 255-ФЗ).

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности

В случае если больничный или пособие по беременности и родам сотруднику выплачивается несколькими страхователями средний заработок, исходя из которого, исчисляются указанные пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей указанную предельную величину, при исчислении данных пособий каждым из этих страхователей (ст.14 п. 3.1 255-ФЗ).

Алгоритм расчета пособия исходя из среднего заработка:

  1. За каждый год (2013 и 2014) подсчитываем сумму начислений, облагаемых взносами в ФСС.
  2. Отдельно каждую из сумм сравниваем с 568 000, и берем в расчет суммы не превышающие 568 000 в 2013 году. За 2014 год — 624 000.
  3. Суммируем полученные данные и делим на 730 и умножаем на коэффициент в зависимости от стажа.
  4. Определяется сумма к выплате путем умножения среднедневного заработка, на количество календарных дней нетрудоспособности.
  5. Сравниваем с суммой пособия рассчитанной исходя из МРОТ и берем максимальную.

Алгоритм расчета пособия исходя из МРОТ:

В случае, если застрахованное лицо в расчетном 2-х летнем периоде не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. Если застрахованное лицо имеет страховой стаж менее 6 месяцев или при наличии одного или нескольких оснований для снижения пособия по временной нетрудоспособности пособие выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, — в размере, не превышающем минимальный размер оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

  1. Определяется средний дневной заработок из МРОТ.
    Для этого МРОТ*24/730. В настоящее время получаем сумму: 7500*24/730=246,57.
  2. Применяем РК, если это необходимо, либо коэффициент, если работа на условиях неполного дня.
  3. Определяем сумму к выдаче путем умножения количества календарных дней болезни на Средний дневной заработок.

Расчет отпускных**

Отпускные (для одного дня): otp = зарплата( zp 10000 ) рублей / 29,3 = 341.3

Отпускные (за указанный период): otp = зарплата( zp10000 ) рублей / 29,3 * 28 дней отпуска = 9556.31

В калькуляторе: зелёным — указаны введенные данные, синим — рассчитанные

НДФЛ с отпускных надо платить сразу после их выдачи. С 2016 года НДФЛ с отпускных можно перечислять до конца месяца.

** В калькуляторе приведен упрощенный расчет. Смотрите: Полный подробный расчет отпускных.

Компенсация за неиспользуемый отпуск

28 дней / 12 месяцев = 2,33. 2,33 эта цифра постоянна и одинакова для всех. 2,33 умножаются на количество отработанных месяцев(округляется(больше 15 дней в большую, меньше 15 — в меньшую)) (до 10 отработанных месяцев включительно)). и за 11, и за 12 месяцев положена компенсация 28 дней отпуска.

При увольнении положена компенсация за все дни неиспользованного отпуска. При компенсации за неиспользуемый отпуск НДФЛ нужно удерживать. Взносы в пенс. и мед. фонд и ФСС также отчисляются.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате(если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок.

Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок(бесплатно).

Это интересно:

  • Судебная практика по ст 135 гпк рф Судебная практика по ст 135 гпк рф Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав […]
  • Картина старый дом в селе медведева Сочинение по картине К. В. Мирошника, Н. Мирошник «Старый дом в селе Медведеве» Сочинение по картине К. В. Мирошника, Н. Мирошник «Старый дом в селе Медведеве» Константин Мирошник и Наталия Кургузова-Мирошник — современные […]
  • Правила как вернуть товар Как сделать возврат товара на Ламода по почте или в пункте приема? Многие опасаются приобретать товары в интернет-магазинах. В обычных торговых точках человек всегда может рассмотреть товар, померить (если это одежда или […]
  • Юрист калуга без опыта Юридическое бюро «Ковалёв и партнёры» В калужской газете " Весть" от 8 апреля 2016 в рамках рубрики "Правовой ликбез" года на вопросы по владению, пользованию и распоряжению земельными участками ответил руководитель […]
  • Форс-мажор статья гк рф Статья 401. Основания ответственности за нарушение обязательства 1. Лицо, не исполнившее обязательства либо исполнившее его ненадлежащим образом, несет ответственность при наличии вины (умысла или неосторожности), кроме случаев, […]
  • Юрист городище Городище юрист, адвокат - консультация, составление иска, договора Городище юрист, адвокат. Периодически возникают ситуации, когда для решения проблему самому невозможно и необходима консультация юриста. Обращение к юристу и […]
  • Платон ответственность по коап Штраф за неоплату проезда в системе "Платон" с 15 июля может возрасти в 4 раза Проект соответствующего закона 1 размещен Минтрансом России на Федеральном портале проектов нормативных актов для проведения независимой […]
  • Вернуть деньги покупателю за непоставленный товар Вернуть деньги покупателю за непоставленный товар Образец письма на возврат денег от поставщика за товар Иногда вам необходимо вернуть деньги от поставщика и для этого нужно правильно написать письмо о возврате денег Причины […]