55 специальные счета в банках

prednalog.ru

Just another WordPress site

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Счет 55 «Специальные счета в банках». Проводки.

    Бухгалтерский счет 55 «Специальные счета в банках» содержит информацию о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранной валюте в аккредитивах, чековых книжках, и прочих платежных документах на специальных счетах. На этом же счете отражают движение средств целевого финансирования только в части, подлежащей обособленному хранению.

    К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета, например, 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки» и 55-3 «Депозитные счета» и прочие. Здесь же может быть открыт субсчет для структурного подразделения организации, которому открыт текущий счет для покрытия хозяйственных затрат.

    Счет 55 – активный. По Дебету счета 55 «Специальные счета в банках» отражается депонирование или иное резервирование денежных средств, по Кредиту отражается источник, за счет которого были получены денежные средства. Чаще всего это счет 51 «Расчетные счета», а также 52 «Валютные счета». Счет 55 закрывается путем списания средств в корреспонденции со счетами, отражающими целевое использование средств. Наиболее часто в этом случае используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    Типовые проводки по дебету счета 55 «Специальные счета в банках».

    Д-т К-т Содержание хозяйственной операции

    55 50 Зачислены средства на специальный счет из кассы организации

    55 51 С расчетного счета перечислены денежные средства и зачислены на специальный счет

    55 60 Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщику на специальный счет

    55 62 Зачислена выручка за товары (работы, услуги) на специальный счет

    55 79 На специальный счет зачислены денежные средства от головной организации для подразделения, выделенного на самостоятельный баланс

    55 91 На специальный счет поступила выручка за реализацию прочего имущества

    Типовые проводки по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках»

    Д-т К-т Содержание хозяйственной операции

    50 55 В кассу поступили денежные средства, снятые со специального счета

    51 55 Со специального счета перечислены денежные средства на расчетный счет

    60 55 Оплата поставщику за товары с использованием чека

    62 55 Со специального счета произведен возврат излишне перечисленных средств заказчику

    70 55 Перечислена заработная плата работникам со специального счета

    81 55 Со специального счета направлены денежные средства на выкуп собственных акций компании у акционеров

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    3.3. Учет операций на специальных счетах

    На специальных счетах в банках учитываются денежные сред­ства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, на текущих, особых и других счетах, денежные средства целевого финанси­рования и использования, если они подлежат обособленному хранению и использованию. Для учета каждого вида денежных средств открываются соответствующие субсчета к счету 55 «Спе­циальные счета в банках»:

    Д Счет 55 «Специальные счета в банках» К

    Поступление денежных средств

    Сальдо — остаток де­-

    нежных средств на начало периода

    При открытии аккредити­вов, выдаче чековых кни­жек за счет собственных средств или кредитов банка

    В оплату счетов постав­щиков и подрядчиков

    При возврате неиспользо­ванных средств в аккре­дитивах, чеков

    На текущие счета филиа­лов и структурных еди­ниц организации, выде­ленных на отдельный ба­ланс

    В оплату расходов целе­вого назначения

    При возврате целевого

    На сберегательные и де­позитные сертификаты

    В оплату текущих расхо­дов филиалов и структур­ных единиц организации, выделенных на отдель­ный баланс

    07, 08, 10, 12, 20, 50,

    При погашении сберега­тельных и депозитных сертификатов

    Сальдо — остаток де­нежных средств на конец периода

    Денежные средства организации зачисляются в аккредитивы за счет собственных средств или кредитов банка. Используются средства с аккредитива для расчетов с поставщиками. Неисполь­зованные в аккредитивах средства восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были перечислены.

    При выдаче банком организации чековых книжек депониру­ются ее средства или кредиты банка. Депонированные средства списываются на основании выписки банка о погашении предъяв­ленных ему чеков, которые были выданы организацией своим кредиторам. Суммы по чекам, выданным организацией, но не предъявленным к оплате в банк или не оплаченных банком, ос­таются на специальном счете. Оставшиеся неиспользованные чеки возвращаются в банк.

    Организация может учитывать на отдельном субсчете счета 55 средства целевого финансирования (на содержание социальных учреждений, финансирование капитальных вложений, субсидии правительственных органов и др.), обособленно хранящиеся в банке.

    На отдельных субсчетах счета 55 учитываются также теку­щие счета филиалов и других структурных единиц, входящих в состав организации и выделенных на отдельные балансы. Теку­щие счета открываются в местных учреждениях банков для осу­ществления текущих расчетов: выплаты заработной платы, ко­мандировочных сумм, на хозяйственные цели. Операции по те­кущим счетам отражаются аналогично операциям по расчетному счету.

    На отдельных субсчетах счета 55 учитываются сберегательные и депозитные сертификаты.

    Сберегательный (депозитный) сертификат удостоверяет сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в бан­ке, выдавшем сертификат. Сертификат не может служить расчет­ным документом за проданные товары или оказанные услуги.

    Денежные расчеты по купле-продаже депозитных сертифи­катов и выплата сумм по ним осуществляются только в безна­личном порядке.

    Сертификат может быть выдан только юридическому лицу, зарегистрированному на территории Российской Федерации или иного государства, использующего рубль в качестве официаль­ной денежной единицы.

    Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одним годом. Сертификат может быть только срочным. Если срок получения сертификата просрочен, то такой сертификат стано­вится документом до востребования. Может быть предусмотре­на возможность досрочного получения депозита по пониженным процентам.

    По депозитному сертификату может быть осуществлена ус­тупка права требования: по сертификату на предъявителя — простым вручением этого сертификата; по именному серти­фикату (цессия) — путем оформления на оборотной стороне сертификата двустороннего соглашения лица, уступающего свои права (цедента), и лица, приобретающего эти права (цессионария). Соглашение подписывается лицами, уполномочен­ными юридическим лицом на совершение таких сделок, и скрепляется печатями.

    Пример . Приобретен депозитный сертификат на срок 3 месяца на 40 000 руб., доходность — 60% годовых. При этом оформляются бухгалтерские записи:

    Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках» 40 000 руб.

    К-т сч. 51 «Расчетный счет» 40 000 руб.;

    Вариант 1 : Переуступка требования по депозитному сертификату через 2 месяца после приобретения с учетом начисленных процентов оформляется бухгалтерской записью:

    Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 44 000 руб.

    К-т сч. 55 «Специальные счета в банках» 40 000 руб.

    К-т сч. 80 «Прибыли и убытки» 4000 руб.

    Получено от цессионария:

    Д-т сч. 51 «Расчетный счет» 44 000 руб.

    К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 44 000 руб.

    Вариант 2 . Погашен депозитный сертификат в оговоренный срок:

    Д-т сч. 51 «Расчетный счет» 40 000 руб.

    К-т сч. 55 «Специальные счета в банках» 40 000 руб.;

    начислено дохода по сертификату:

    при этом оформляется бухгалтерская запись:

    Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 6000 руб.

    К-т сч. 80 «Прибыли и убытки» 6000 руб.

    Эта сумма дохода включается в состав налогооблагаемой прибыли и облагается налогом на прибыль в общем порядке (с 21.01.97).

    Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора,. регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах .
    www.bibliotekar.ru/kodex-10/1.htm

    Оценка имущества и обязательств производится организацией для их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении. .
    www.bibliotekar.ru/kodex-10/11.htm

    Если вексель подлежит оплате в другом банке, то сверх суммы процента за учет взимается дополнительная плата за перевод, размер которой устанавливается по .
    www.bibliotekar.ru/bank-6/18.htm

    Постатейный комментарий к Федеральному закону «О бухгалтерском учете» . Бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский учет ведется .
    www.bibliotekar.ru/kodex-10/13.htm

    для отражения в бухгалтерском учете, накапливается и систематизируется в учетных. регистрах. В условиях автоматизации бухгалтерского учета результатная .
    www.bibliotekar.ru/kodex-10/10.htm

    ФИНАНСЫ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ . КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ КУЛЬТУРНОЙ ВНЕШНЕЙ СРЕДЫ И УЧЕТ НАЦИОНАЛЬНЫХ СТЕРЕОТИПОВ ПОВЕДЕНИЯ В МЕЖДУНАРОДНОМ МЕНЕДЖМЕНТЕ .
    www.bibliotekar.ru/biznes-43/157.htm

    «О бухгалтерском учете». Смотрите также: «Постатейный комментарий к Арбитражному процессуальному кодексу Российской Федерации» .
    www.bibliotekar.ru/kodex-10/17.htm

    Постатейный комментарий к Федеральному закону «О бухгалтерском учете«. Глава I. Общие положения. Статья 1. Бухгалтерский учет, его объекты и основные задачи .
    www.bibliotekar.ru/kodex-11/38.htm

    виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском. учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для .
    www.bibliotekar.ru/kodex-10/12.htm

    Статья 6. Организация бухгалтерского учета в организациях. Статья 7. Главный бухгалтер. Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета.

    Статья 6. Организация бухгалтерского учета в организациях. Статья 7. Главный бухгалтер. Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета.

    Статья 6. Организация бухгалтерского учета в организациях. Статья 7. Главный бухгалтер. Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета.

    55 специальные счета в банках

    Денежные средства (50 Касса , 51 Расчетные счета , 52 Валютные счета , 55 Специальные счета в банках , 57 Переводы в пути ) — сумма наличных денежных средств в кассе организации, свободные денежные средства, хранящиеся на расчетном, валютном и прочих счетах в банке. [c.59]

    К-т 50 Касса , 51 Расчетные счета , 52 Валютные счета , 55 Специальные счета в банках — выкуп собственных акций [c.128]

    Д-т 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками К-т 51 Расчетные счета , 55 Специальные счета в банках , 52 Валютные счета . [c.176]

    Д-т 51 Расчетные счета , 55 Специальные счета в банках , 52 Валютные счета К-т 62 Расчеты с покупателями и заказчиками . [c.177]

    Учет данных средств ведется в порядке, аналогичном порядку отражения операций по расчетному счету, но на активном синтетическом счете 55 Специальные счета в банках , который имеет несколько субсчетов, открываемых для учета движения отдельных платежных документов. [c.351]

    После представления работником отчета об использованных чеках на их сумму делается запись с обратной корреспонденцией счетов сальдо по счетам Расчеты с подотчетными лицами и Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в части остатков средств на чековых книжках должны быть равны. Если возникает разница, то она отражается по дебету счета 55 Специальные счета в банках , субсчет Чековые книжки и показывает сумму средств по неиспользованным чекам. [c.381]

    По статье Прочие денежные средства (стр. 264) фиксируется сальдо счетов 55 Специальные счета в банках и 57 Переводы в пути , на которых учитываются денежные средства в аккредитивах, чековых книжках, выручка, внесенная в кассы банков или на почту, но еще не зачисленная на расчетный или другой счет в банках. [c.65]

    Графа 3. В данной строке фиксируется сальдо по балансовым счетам 50 Касса , 51 Расчетные счета , 52 Валютные счета , 55 Специальные счета в банках на начало отчетного периода, стр. 010 = ф. № 1 ф. 3 (261 + 262 + 263 + 264 (в части счета 55)). [c.143]

    Наряду с расчетным и валютным счетами юридические лица открывают так называемые специальные счета в банках, на которых учитывают открытые аккредитивы, чековые книжки, депозиты участников подписки, сберегательные сертификаты, прочие счета. Для этого предусмотрен счет 55 Специальные счета в банке . На субсчете 55/1 Аккредитивы учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах на субсчете 55/2 Чековые книжки учитывается движение средств по каждой полученной чековой книжке субсчет 55/3 используют для учета депозита участников подписки (он так и называется Депозит участников подписки ) субсчет 55/4 Сберегательные [c.361]

    Для учета денежных средств в филиале могут открываться по кассовым операциям — отдельный субсчет к счету 50 Касса , по расчетному или текущему счету — отдельный субсчет счета 51 Расчетный счет , отдельный субсчет счета 55 Специальные счета в банках . [c.394]

    Средства, ассигнованные из бюджета, присоединяются к добавочному капиталу только в том случае, если они имеют целевое назначение — используются на финансирование долгосрочных инвестиций. Такие средства зачисляются на специальный банковский счет целевым назначением и учитываются на счете 55 Специальные счета в банке . [c.473]

    Счет 55 Специальные счета в банках (по новому Плану счетов название счета не изменилось) [c.20]

    Счет 50 Касса Счет 51 Расчетный счет Счет 52 Валютный счет Счет 55 Специальные счета в банках [c.137]

    Счет 55 Специальные счета в банках [c.162]

    При заполнении строки 264 используются данные счетов 55 Специальные счета в банках , 56 Денежные документы , 57 Переводы в пути (с переходом на новый План счетов — исключая счет 56). [c.191]

    При заполнении строки 264 используются данные счетов 55 Специальные счета в банках , 56 Денежные документы , 57 Переводы в пути . [c.277]

    В соответствии с российским законодательством к денежным относятся средства, учитываемые на счетах 50 Касса , 51 Расчетные счета , 52 Валютные счета , 55 Специальные счета в банках , 57 Переводы в пути . Иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату составления отчетности. Денежные эквиваленты, которые в соответствии с МСФО принимаются в расчет при составлении отчета о движении денежных средств, в российском законодательстве не определяются и не используются. [c.68]

    При составлении отчета о движении денежных средств в соответствии с инструкцией к упомянутому приказу используют только информацию о денежных средствах, отражаемую на счетах 50 Касса , 51 Расчетный счет , 52 Валютный счет , 55 Специальные счета в банках . Денежные эквиваленты при подготовке отчета о движении денежных средств по российским стандартам не определяются и не используются. Тем не менее на практике целесообразно учитывать и денежные эквиваленты, особенно в тех случаях, когда они имеют значительный удельный вес в структуре активов. [c.186]

    Правильность отражения в учете курсовых разниц по счетам 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». [c.161]

    Каждый счет в плане счетов имеет свой номер, шифр (код), состоящий из двух цифр. Например, счет 01 Основные средства , счет 10 Материалы и т. п. Применение номеров (шифров, кодов) упрощает составление бухгалтерских проводок и повышает их наглядность, что очень важно в процессе понимания сущности хозяйственных операций, отражаемых на соответствующих счетах. К отдельным счетам предусмотрены субсчета с указанием их номера и наименования. Так, счет 55 Специальные счета в банках имеет три субсчета [c.233]

    В одном журнале-ордере, как правило, объединяются несколько экономически взаимосвязанных синтетических счетов. Например, журнал-ордер № 3 ведется по кредиту двух счетов 55 Специальные счета в банках , и 57 Переводы в пути . [c.352]

    Ведомость учета расчетов с поставщиками ф. № В-7 применяется для учета расчетов с поставщиками, которые отражаются на счете 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками . Ведомость открывается путем перенесения остатков задолженности предприятия в разрезе счетов поставщиков из ведомости за прошлый месяц. По кредиту счета 60 позиционным способом записываются данные счетов поставщиков и подрядчиков за выполненные работы и услуги, а также за полученные материальные ценности. По дебету отражаются операции по оплате счетов поставщиков и подрядчиков (кредит счетов 51 Расчетный счет , 55 Специальные счета в банках и др.). [c.213]

    По статье Прочие денежные средства (строка 264) показываются суммы, учитываемые организацией в установленном порядке на счетах 55 Специальные счета в банках , 56 Денежные документы и 57 Переводы в пути . [c.48]

    Организации, помимо хранения денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах, могут хранить их на других счетах в банках, которые используются для целевого назначения. Для учета этих денежных средств в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен главный счет 55 Специальные счета в банках , который по отношению к балансу является активным, размещаясь в промежуточных и заключительном балансах во II разделе актива по статье. [c.70]

    Главный счет 55 Специальные счета в банках может иметь следующие субсчета [c.71]

    В журнале-ордере № 3 записи производятся по кредитовой стороне счета 55 Специальные счета в банках в дебет других счетов. В ведомости записи производятся по дебету счета 55 Специальные счета в банках с кредита других счетов. Записи производятся в течение месяца на основании выписок банка. [c.71]

    На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 Специальные счета в банках , учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования (на специальные целевые мероприятия, на капитальные вложения и пр.), а также наличие и движение денежных средств в иностранной валюте. [c.82]

    Для проведения оперативного (ежемесячного) анализа соотношения денежных средств и наиболее срочных обязательств используются внутренние учетные данные о величине остатков на начало и конец месяца по счетам денежных средств 50 Касса , 51 Расчетные счета , 52 Валютные счета , 55 Специальные счета в банках и др. Для исчисления среднего оборота денежных средств организации необходимо использовать кредитовый оборот по счету 51 Расчетные счета , очищенный от внутренних оборотов. Это обусловлено тем, что организации совершают в большинстве случаев расчеты с контрагентами в безналичной форме, а выдача заработной платы, подотчетных сумм и т. п. из кассы предполагает их предварительное получение в банке. [c.88]

    Объектами аудита денежных средств являются операции, отраженные на балансовых счетах 50 Касса , 51 Расчетные счета , 52 Валютные счета , 55 Специальные счета в банках и 57 Переводы в пути . [c.99]

    В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий для учета операций на прочих счетах в банках предусмотрен счет 55 Специальные счета в банках , по которому могут быть открыты следующие субсчета [c.127]

    Кредит счетов 51 Расчетные счета , 52 Валютные счета , 55 Специальные счета в банках — на сумму претензий к учреждению банка, ошибочно списавшему денежные средства со счетов организации. [c.330]

    Денежные средства предприятия, хранящиеся в банке, учитываются на счетах 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета». [c.299]

    Бухгалтерский учет расчетов аккредитивами осуществляется на счете 55 Специальные счета в банках . [c.150]

    При выплате дивидендов банком по поручению эмитента сумма доходов перечисляете я на отдельный счет в банке и учитывается обособленно на счете 55 Специальные счета в банках [c.359]

    Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов. [c.237]

    Помимо счетов 50 и 51 новым Планом счетов предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках». [c.241]

    Сведения о движении денежных средств представляются в валюте РФ — рублях по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках». [c.243]

    Полученные долгосрочные кредиты банков учитывают по кредиту счета 92 Долгосрочные кредиты банков и дебету счетов 51 Расчетный счет , 52 Валютный счет , 55 Специальные счета в банках , 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и др. На суммы погашенных кредитов дебетуют счет 92 в корреспонденции со счетами денежных средств. Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами. [c.195]

    Специальные счета в банках

    Специальные счета в банках — это счет 55. Предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

    Учет специальных счетов в банках

    Наряду с расчетным счетами малые предприятия могут иметь иные специальные счета для учета денежных средств, как правило, целевого использования, находящихся на аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей), а также для движения средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

    Учет данных средств ведется на счете 55 «Специальные счета в банках» в порядке, установленном для учета операций на расчетном счете. Организация может открыть на счете 55 следующие субсчета:

    • 55-1 «Аккредитивы»;
    • 55-2 «Чековые книжки»;
    • 55-3 «Депозитные счета» и др.

    Счет 55: специальные счета в банке. Пример, проводки

    Для учета денежных средств в аккредитивах, чеках и прочих платежных документах, которые размещены на особых и специальных банковских счетах, организации используют счет 55. Все, что необходимо знать о правилах использования счета 55, Вам расскажет наша статья, а наглядные примеры помогут разобраться в учете типовых операциях со спецсчетами.

    Бухгалтерский счет 55: особенности использования

    Счет 55 используют для отражения обобщенной информации о средствах, которые организация хранит на спецсчетах в банке. Для организации аналитического учета предприятия открывают субсчета к счету 55 в разрезе выполняемых операций:

    • расчеты по аккредитивам;
    • операции с чековыми книжками;
    • средства в иностранной валюте;
    • банковские кредиты (депозиты);
    • прочие расчеты, осуществляемые на особых счетах.

    Для отражения операций по зачислению средства на спецсчет используют Дт 55, при списании — делают проводки по Кт 55.

    Средства, зачисляемы на спецсчет, могут поступать из различных источников. Рассмотрим операции по некоторым из них:

    Списание средств со счета 55 осуществляется, как правило, в целях проведения расчетов с подотчетными лицами (кредитные, дебетовые карты), а также для расчетов по кредитам и займам. Рассмотрим типовые проводки:

    Счет 55 в бухгалтерском учете: расчеты по чековым книжкам

    Для расчетов с поставщиками и подрядчиками АО «Магистраль» оформило в банке «Банкир Плюс» лимитированную чековую книжку (120 чеков), в связи с чем в банк было перечислено 347.250 руб. За услуги оформления книжки банку была оплачена сумма 320 руб.

    По итогам августа 2015 книжка была использована для проведения следующих расчетов:

    • оплата за строительные работы, выполненные ООО «Строймонтаж» — 5 чеков на общую сумму 185.500 руб.;
    • расчеты с ООО «Канцелярия» за поставку бумаги — 3 чека на общую сумму 24.200 руб.;
    • оплата за производственные материалы, поступившие от АО «Магнит» — 4 чека на общую сумму 74.350 руб.

    Остаток средств был зачислен банком «Банкир Плюс» на текущий счет «Магистрали». Неиспользованные чеки были возвращены в банк.

    Для учета чеков на забалансовом счете была использована их условная стоимость — 3 руб./шт.

    Отражая данные операции, бухгалтер АО «Магистраль» сделал такие записи:

    10.4. Специальные счета в банках

    Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансированы в той их части, которая подлежит обособленному хранению, предназначен счет 55 «Специальные счета в банках».

    Счет 55 — активный, инвентарный. По дебету счета отражается зачисление денежных средств в аккредитивы, депонирование средств при выдаче чековых книжек, зачисление средств в банковские и другие вклады и пр. По кредиту счета 55 осуществляется списание денежных средств.

    К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

    55-2 «Чековые книжки»;

    55-3 «Депозитные счета»;

    55-4 «Специальный счет (на финансирование капитальных вложений»;

    55-5 «Текущий счет филиала»;

    55-6 «Специальный карточный счет» и др.

    Аккредитив — это специальный счет, на котором покупатель может зарезервировать денежные средства для последующих расчетов с продавцами. Открывает аккредитив только покупатель и только в том банке, в котором у него есть расчетный или валютный счет.

    Аккредитивы могут быть: отзывными и безотзывными; покрытыми и непокрытыми. Безотзывный аккредитив покупатель может изменить или отменить только с согласия продавца.

    Если покупатель открывает покрытый аккредитив, то с его расчетного счета банк списывает денежные средства и резервирует их для последующих платежей продавцу. Распоряжаться деньгами, находящимися на покрытых аккредитивах, покупатель не может.

    На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах, причем этот субсчет предназначен у покупателя для учета расчетов по покрытым аккредитивам.

    Покупатель дает письменное поручение обслуживающему его банку об открытии аккредитива, указывая в нем наименование и адрес поставщика, сумму аккредитива и срок его действия, род товаров, подлежащих оплате, документы, которые должны быть предъявлены для получения платежа (транспортные накладные, страховые полисы, сертификаты качества и т. п.). Извещения о произведенных с аккредитива выплатах посылаются банку покупателя для списания

    сумм со счета плательщика. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается следующей записью:

    Дебет 55 «Специальные счета в бан- — отражена сумма ках», субсчет 1 «Аккредитивы» выставленного аккре-

    Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Ва- дитива (переведены лютные счета», 66 «Расчеты по краткосроч- денежные средства с ным кредитам и займам» и др. расчетного, валютно

    го счета (или за счет кредита) на аккредитив)

    Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации) записью:

    Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и — отражена сумма подрядчиками», 76 «Расчеты с разными де- израсходованной час-биторами и кредиторами» ти аккредитива (пе-

    Кредит 55 «Специальные счета в бан- рсчислены денежные ках», субсчет 1 «Аккредитивы» средства с аккредити

    ва на счет продавца)

    Неиспользованные средства в аккредитивах возвращаются кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, что отражается в учете записью:

    Дебет 55 «Специальные счета в бан- — отражена возвра-ках», субсчет 1 «Аккредитивы» щенная часть аккре-

    Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Ва- дитива лютные счета»

    Аналитический учет по субсчету 55-1 ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

    При непокрытом аккредитиве банк продавца списывает деньги с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив. То есть средства самого покупателя с его расчетного счета не списываются и остаются в обороте до момента, определенного договором.

    Если организация-покупатель открывает непокрытые аккредитивы, то в целях контроля за их исполнением такие аккредитивы можно учитывать на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

    Открытие такого аккредитива в учете отражается следующим образом:

    Дебет 009 «Обеспечения обя- — открыт непокрытый аккре-зательств и платежей выданные» дитив.

    Использование непокрытого аккредитива отражают так:

    Кредит 009 «Обеспечения обя- — израсходованы средства зательств и платежей выданные» непокрытого аккредитива;

    Дебет 60 «Расчеты с постав- — перечислены денежные щиками и подрядчиками» (76 «Рас- средства на счет продавца, четы с разными дебиторами и кредиторами»)

    Кредит 51 «Расчетные счета (52 «Валютные счета»)

    Соответственно, в бухгалтерском учете поставщика суммы как по покрытым, так и непокрытым аккредитивам можно учитывать на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

    На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся на чековых книжках.

    Аналитический учет необходимо вести не только по каждой выданной книжке, но и по каждому выданному чеку. Для этого к субсчету 55-2 рекомендуется открывать следующие аналитические счета: «Чеки выданные», «Чеки неиспользованные», «Чеки аннулированные».

    Депонирование средств чекодателем на сумму лимита при выдаче чековых книжек отражается в учете записями:

    Дебет 55 «Специальные счета в — депонированы средства банках», субсчет 2 «Чековые книжки», для расчетов чеками аналитический счет «Чеки неиспользованные»

    Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по крат-

    косрочным кредитам и займам» и др.

    Дебет 55 «Специальные счета в — отражена сумма по вы-банках», субсчет 2 «Чековые книжки», данному чеку аналитический счет «Чеки выданные»

    Кредит 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», аналитический счет «Чеки неиспользованные»

    Дебет 006 «Бланки строгой отчет- — отражены за балансом ности» полученные в банке чеки

    По мере оплаты выданных организацией чеков сумма, предъявленная к погашению, списывается учетными записями:

    — списаны денежные средства, предъявленные к оплате

    Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

    Кредит 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», аналитический счет «Чеки выданные»

    Кредит 006 «Бланки строгой от- — списан использован-четности» ный чек

    Суммы по чекам выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках». Сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации.

    Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются в учете:

    вращенных в банк

    Дебет 55 «Специальные счета в бан- — отражена сумма исках», субсчет 2 «Чековые книжки», ана- пользованных чеков, воз-литический счет «Чеки аннулированные»

    Кредит 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки»,

    аналитический счет «Чеки выданные»

    Дебет 51 «Расчетные счета», 52 — зачислены денежные «Валютные счета» средства на счета в банке

    Кредит 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», аналитические счета «Чеки аннулированные», «Чеки неиспользованные»

    На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады (сберегательные сертификаты, на депозитные счета и т. п.). Сертификат не может служить расчетным документом за проданные товары или оказанные услуги. Сертификаты выпускаются кредитными организациями в валюте РФ [1] . Сертификаты должны быть срочными. Операции по купле-продаже депозитных сертификатов осуществляются в безналичном порядке. Проценты по сертификату кредитная организация начисляет не реже одного раза в месяц, а выплачивает одновременно с погашением сертификата при его предъявлении. Сертификаты могут быть именными и на предъявителя.

    Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией записью:

    Дебет 55 «Специальные счета в банках», — перечислены субсчет 3 «Депозитные счета» денежные средст-

    Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Ва- ва в банковские и лютные счета» другие вклады

    Начисление доходов по сертификату отражается записью:

    Дебет 55 «Специальные счета в банках», — учтены доходы субсчет 3 «Депозитные счета» по банковским и

    Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», другим вкладам субсчет I «Прочие доходы»

    Погашение депозитных сертификатов в оговоренный срок отражается в учете записью:

    Дебет 51 «Расчетные счета» — отражено пога-

    Кредит 55 «Специальные счета в бан- шение депозитного ках», субсчет 3 «Депозитные счета» сертификата кре

    Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

    На субсчете 55-4 «Специальный счет (на финансирование капитальных вложений)» учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. К ним относятся, в частности, средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые и расходуемые организацией с отдельного счета, и др.

    Поступление средств целевого финансирования отражается за

    Дебет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 4 «Специальный счет (на финансирование капитальных вложений)» Кредит 86 «Целевое финансирование»

    — учтены средства целевого финансиро-

    вания в виде государственной помощи Расходование средств целевого финансирования осуществляется в соответствии с утвержденными сметами и отражается в учете записью:

    — отражено погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками со специального счета

    Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

    Кредит 55 «Специальные счета в банках», субсчет 4 «Специальный счет (на финансирование капитальных вложений)»

    Для учета операций по текущим счетам, открытым в кредитных организациях филиалам, представительствам и иным структурным подразделениям организации, выделенным на отдельный баланс, открывается субсчет 55-5 «Текущий счет филиала». По этому субсчету отражаются текущие расходы (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т. п.) структурных подразделений.

    Открытие текущего счета филиала отражается в учете организации записью:

    Дебет 55 «Специальные счета в бан- — отражено зачисле-ках», субсчет 5 «Текущий счет филиала» ние денежных средств

    Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Ва- на текущий счет лютные счета»

    Операции по текущему счету отражаются в учете филиала в общеустановленном порядке, закрытие текущего счета осуществляется обратной записью.

    «Специальный карточный счет» (субсчет 55-6) предназначен для депонирования денежных средств с целью расчетов банковскими картами.

    Эмитенты карт (банки и компании, их выпускающие) заключают с организациями договор о продаже материально-производственных ценностей покупателям — владельцам пластиковых карт.

    Авторизация карт, предъявленных в оплату материально-производственных ценностей, заключается в проверке наличия обеспечения средств под карту. Одним из ее способов является установление связи (как правило, по компьютерным сетям) с эмитентом карт.

    Продажа товаров оформляется выпиской товарных чеков (слипов). Слип заполняется в трех экземплярах: первый экземпляр вручается покупателю, второй — сдается инкассатору, третий — передается в бухгалтерию три кассовом отчете. Покупатель расписывается в слипе, подлинность его подписи проверяется работником магазина. Сроки инкассации слипов останавливаются в зависимости от их количества и общей суммы. Слипы сдаются в банк, который зачисляет на счет продавца причитающиеся ему деньги за проданные товары.

    Осуществление операций с использованием банковских карт (расчетных корпоративных или кредитных корпоративных) регулируется Положением Банка РФ.

    В бухгалтерском учете организации, использующей расчетные корпоративные карты, перечисление денежных средств в обеспечение расходов, производимых с банковской картой, отражается записями:

    — списаны денежные средства для зачисления на специальный карточный счет

    Дебет 57 «Переводы в пути»

    Кредит 5 I «Расчетные счета», субсчет I «Расчетный счет в . банке»

    Кредит 52 «Валютные счета», субсчет 3 «Текущий валютный счет в . банке внутри страны»

    ные средства на специальный карточный счет

    На основании предоставленной банком выписки о списании средств со специального карточного счета выполняется запись:

    Дебет 71 «Расчеты с подотчетными ли- — списаны денежные цами» средства со спсци-

    Кредит 55 «Специальные счета в бан- ального карточного ках», субсчет 6 «Специальный карточный счета

    Дебет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 6 «Специальный карточный счет»

    Кредит 57 «Переводы в пути» счет»

    Порядок начисления и уплаты сумм комиссий по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, определяется в договорах, заключенных между банками и их клиентами. В договоре, как правило, предусматривается оплата услуг банка за открытие и ведение счетов на банковских картах (годовое обслуживание карточных счетов): услуг по зачислению заработной платы и других денежных выплат работников в установленном договором проценте от суммы зачислений.

    Суммы вознаграждений банков за открытие и обслуживание специальных карточных счетов включаются в состав операционных расходов записью:

    Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», — удержано бан-субсчет 2 «Прочие расходы» ком вознагражде-

    Кредит 55 «Специальные счета в банках», ние субсчет 6 «Специальный карточный счет»

    Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.

    • [1] Письмо ЦБ РФ «Положение о сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций» от 10 февраля 1992 г. № 14-3-20.

    Это интересно:

    • По поводу развода База отдыха ПРИМОРСКАЯ-ГАЛАТЕЯ: цены 2018, отзывы База отдыха «Приморская-Галатея» находится в центре косы Пересыпь на первой линии от Азовского моря. У базы собственный оборудованный навесами и зонтами […]
    • Вклады в втб 24 банке под проценты Вклады физических лиц ВТБ 24: высокие проценты 2018 и выгодные условия Вклады банка ВТБ 24 для физических лиц, в том числе, пенсионеров в 2018 году: насколько выгодные процентные ставки и удобные условия может предложить банк […]
    • Заполнение трудовой книжки при увольнении в порядке перевода Увольнение в порядке перевода Актуально на: 8 декабря 2016 г. Трудовой договор может быть расторгнут с работником в связи с его переводом на работу к другому работодателю (п. 5 ч. 1 ст. 77 ТК РФ). Перевестись на работу к […]
    • Как переоформить автомобиль при смене места жительства Как переоформить автомобиль при смене места жительства Получите квалифицированную помощь прямо сейчас! Наши адвокаты проконсультируют вас по любым вопросам вне очереди. Перерегистрация автомобиля при смене прописки в 2018 […]
    • Порча личного имущества по неосторожности Порча имущества по неосторожности Порча имущества – это умышленное или по неосторожности причинение вреда чужой собственности, которая имеет материальное выражение и ценность. В соответствии с современным законодательством […]
    • Военный комиссариат норильска Военный комиссариат норильска Если Вы наш рекламодатель или Вы уже зарегистрированы, воспользуйтесь формой входа На этот E-Mail придёт письмо с просьбой подтвердить регистрацию. От 6 до 20 символов и запомните его. Во избежание […]
    • Ук рф статья 193 Статья 193. Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации СТ 193 УК РФ. 1. Нарушение требований валютного законодательства Российской Федерации о […]
    • Частные судебные исполнители алматы список Частные судебные исполнители алматы список Если Вы еще не пользователь ИС «ПАРАГРАФ», то станьте им. Стать пользователем ИС «ПАРАГРАФ» Для чего Вам нужна «База судебных решений»? смотри подробнее Анализ информации, […]